Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
На статью ссылаются 57 актов базы. Налоговый кодекс Российской Федерации.
При этом, уменьшение судом размера взыскиваемого штрафа в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств является правом, а не обязанностью суда.
При этом, уменьшение судом размера взыскиваемого штрафа в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств является правом, а не обязанностью суда.
Путь дела · 2 актаот 16.12.2024 № 8 о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в виде штрафа в размере 268 801 руб. (с учетом положений пункта 4 статьи 109, статей 112, 114 НК РФ).
При этом, уменьшение судом размера взыскиваемого штрафа в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств является правом, а не обязанностью суда.
Путь дела · 2 акта…к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение) по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс) в виде штрафа в размере 273 810,40 руб. (с учетом положений статей 112, 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 4 раза), налогоплательщику доначислен НДС в размере 2 738 104 руб.
В соответствии со статьями 112, 114 НК РФ при применении налоговых санкций суду или налоговому органу, рассматривающему дело, следует учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, возражений налогоплательщика налоговым органом вынесено решение № 17/64 от 12.07.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 486 161 рубль (с учетом положений ст. 112, 114 НК РФ).
Согласно статье 112 НК РФ смягчающими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, так или иначе связанные с совершенным правонарушением.
В Решении № 7215 Инспекция указывает, что обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к ответственности или вину налогоплательщика, и обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109, 111, 112, 113 НК РФ.
Следовательно, при решении вопроса о снижении размера штрафных санкций в данной ситуации арбитражный суд вправе применить нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в том числе положения ст.ст.112 и 114 НК РФ.
По смыслу статей 112, 114 Кодекса смягчающее налоговую ответственность обстоятельство находится в причинно-следственной связи с самим правонарушением, то есть для признания любого фактического обстоятельства смягчающим необходимо указать, каким образом оно отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния.
Перечень смягчающих налоговую ответственность обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ:
При этом, уменьшение судом размера взыскиваемого штрафа в соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств является правом, а не обязанностью суда.
Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).
…привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной пунктом 2статьи 120, пунктом 3 статьи 122, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общем размере 189 766 руб. (с учетом применения статей 112, 114 НК РФ), также доначислены налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций в общей сумме 9 920 563 руб.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ и правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в Постановлении от 25.02.2014 № 4-П, признание обстоятельств смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, отнесено законодателем к компетенции суда с учетом конкретных обстоятельств, установленных при рассмотрении…
Суд апелляционной инстанции сделал противоречивые выводы о необоснованности неприменения судом первой инстанции положений статей 112, 114 Налогового кодекса и необходимости снижения размера налоговых санкций.
Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса.
…№ 23 и вынесено решение от 30.07.2024 № 1995 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен НДС за 3 квартал 2023 года в сумме 1 941 667 руб. и штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ (с учетом статей 112, 114 НК РФ) в размере 48 541,67 руб. за неуплату налога, совершенные умышленно, в результате неуплаты налога.