Решение от 9 апреля 2026 г. АС Воронежской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Воронеж Дело № А14-8297/2023

«09» апреля 2026 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Костиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Стеганцевым О.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ГазСпецСтрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным ненормативного акта

от заявителя – ФИО1, доверенность от 02.06.2025, удостоверение адвоката; Палихов А.Ю., доверенность от 01.11.2025 б/н, паспорт, диплом;

от ответчика – ФИО2, доверенность от 25.12.2025 № 00-21/039, служебное удостоверение, диплом; ФИО3, доверенность от 09.12.2025 № 00-21/031, служебное удостоверение, диплом;

Дело слушалось 10.03.2026 в порядке ст.163 АПК РФ объявлены перерывы до 12.03.2026, 26.03.2026, 09.04.2026

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ГазСпецСтрой» (далее – заявитель, ООО «ГазСпецСтрой», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 1 (далее – ответчик, МИФНС № 1, Инспекция) о признании недействительным Решения № 15-15 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.09.2022.

В обоснование заявленного требования Общество указало, что реальность выполнения работ спорными контрагентами подтверждается фактом дальнейшей реализации в адрес конечных заказчиков и налоговым органом не оспаривается. Доказательств, что «спорные» работы выполнены самим Обществом, налоговым органом не представлено, также Инспекцией в оспариваемом решении не указаны иные достоверные альтернативные исполнители выполненных работ. В свою очередь, ООО «ГазСпецСтрой» подтверждена невозможность выполнения всего объема работ по заключенным договорам с Заказчиками в проверяемом периоде собственными силами проведенным специалистом-экспертом ООО «Эксперт-консалтинг» экспертным исследованием. В этой связи реальность затрат по выполненным работам налоговым органом не опровергнута. Факт причастности Общества к деятельности спорных контрагентов налоговым органом не доказан, как и факт умышленных совместных действий.

Кроме того, налоговым органом стоимость работ по перечисленным актам выполненных работ «спорных» контрагентов в сумме 5 439 431 руб. (не включенных налогоплательщиком в расходы при исчислении налога на прибыль в проверяемом периоде, а отраженных в «незавершенном производстве») неправомерно исключена из расходов и исчислен налог на прибыль в сумме 1 087 886 руб. в 2017-2019г.г.

ООО «ГазСпецСтрой» предпринимало все доступные ему меры для проверки добросовестности контрагентов. Кроме того отсутствует аффилированность сотрудников ООО «ГазСпецСтрой» к руководителям и учредителям ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» путем анализа выписок из ЕГРЮЛ; проверена достоверность предоставленных сведений, касающаяся государственной регистрации ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» с использованием сведений, размещенных на официальном сайте ФНС России; проведена проверка, подтвердившая

отсутствие в отношении ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» сведений о принятии регистрирующими органами решений о предстоящем исключении данных юридических лиц, как недействующих из ЕГРЮЛ; проведена проверка на предмет нахождения в составе исполнительных органов ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» дисквалифицированных должностных лиц (руководителей); проведена проверка на возможную принадлежность адресов, указанных данными юридическими лицами в качестве юридического или фактического, на принадлежность к «массовым адресам регистрации»; проведена проверка руководителей ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» на возможную принадлежность к перечню лиц, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке; проведена проверка возможной принадлежности ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» к группе юридических лиц, связь с которыми по данным ИФНС по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в Единый государственный реестр юридических лиц, отсутствует; проведена проверка на возможную принадлежность руководителей и учредителей, ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» к «массовым учредителям или руководителям»; информация об ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» внесена в программу мониторинга СКБ "Контур-Фокус", позволяющей отслеживать изменение сведений о контрагентах с использованием официальных источников информации ФНС России и Росстата (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, Статрегистр, база бухгалтерской отчетности организаций), а также ИС «Картотека арбитражных дел» и заключенных компаниями государственных контрактах"; на момент заключения договоров с контрагентами ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» и далее в период взаимоотношений с ООО «ГазСпецСтрой» указанные юридические лица не относились к категории налогоплательщиков, сдающих «нулевую отчетность», и не имели место установленные налоговым органом факты участия указанных организаций в схемах уклонения от уплаты налога.

Проведенные опросы подтверждают заключение спорными контрагентами гражданско-правовых договоров с физическими лицами для выполнения работ для ООО «ГазСпецСтрой».

Кроме того, поскольку не доказано умышленное уклонение от уплаты налога оснований для привлечения к ответственности на основании п.3 ст.122 НК РФ у налогового органа не имелось.

ООО «ГазСпецСтрой» ни вместе с актом выездной налоговой проверки от 17.12.2021 N15-15/4165, ни в ходе рассмотрения материалов проверки выписки банка, позволяющие идентифицировать контрагентов, выписки банка контрагентов последующих звеньев, которые имели непосредственное отношение к правонарушению, которое вменялось налогоплательщику, не представлены.

Инспекция в письменном отзыве и дополнениях к нему заявленное требование не признала, указала, что ООО «Наследие», ООО «ГиганСтрой», ООО «Строитель», ООО «Проектинжиниринг», ООО «МастерСтрой» фактически спорные работы не выполняли, представленных документов недостаточно для принятия составленного налоговым органом расчета налога на прибыль. Решением от 26.01.2024 № 9 в оспариваемое решение внесены изменения в части начисления пени, так исключен из периода начисления пени период действия моратория на основании ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

В судебном заседании представители участвующих в деле лиц поддержали доводы заявления, отзыва и дополнений к ним.

Как следует из материалов дела, Инспекцией на основании решения от 25.12.2020 № 9 проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО

«ГазСпецСтрой» по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

Итоги проверки отражены в акте налоговой проверки от 17.12.2021 № 15-15/4165 и дополнениях к нему.

По результатам проверки налоговым органом принято Решение № 15-15/3585 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.09.2022 (далее – Решение № 15-15/3585), которым налогоплательщику доначислены и предложены к уплате налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 47 567 464 руб., налог на прибыль организации -52 280 506 руб., пени по НДС – 26 822 164 руб., пени по налогу на прибыль организации – 29 992 458 руб., заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.3 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3 968 286 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области от 10.04.2023 № 15-2-18/10734@ апелляционная жалоба Общества на Решение Инспекции № 15-15/3585 оставлена без удовлетворения.

Решением от 26.01.2024 № 9 в Решение № 15-15/3585 внесены изменения в связи исключением периода моратория на основании ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», после чего размер пени составил 50 548 188 руб.

Не согласившись с Решением № 15-15/3585, заявитель обратился в Арбитражный суд Воронежской области с рассматриваемым заявлением.

В соответствии с ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, а также обстоятельств, послуживших основанием для его вынесения возлагается на орган, принявший этот ненормативный правовой акт (ч. 5 ст.200 АПК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 198, частью 4 статьи 200 АПК РФ и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 6/8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 25.04.2019 № 876-О, согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Судебная практика, последовательно формируемая Верховным Судом Российской Федерации, исходит из того, что положения НК РФ, устанавливающие правила взимания отдельных налогов, подлежат истолкованию в системной взаимосвязи с основными началами законодательства о налогах и сборах, закрепленными в статье 3 НК РФ (определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.10.2018 № 310- КГ18-8658, от 04.03.2019 № 308-КГ18-11168).

В силу п.п.1, 3 ст.3 НК РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п.п. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Согласно п.1 ст.82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом и проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из ст.87 НК РФ следует, что налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.4 ст.89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.1 ст.143, п.1 ст.246 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС, налога на прибыль организаций.

В силу п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Исходя из п.4 ст.166 НК РФ, общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 28.03.2020 № 5-П, от 03.06.2014 № 17-П, от 20.02.2001 № 3-П и др.) и в практике Верховного Суда Российской Федерации (определения Судебной коллегии по экономическим спорам от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111, от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790, от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277, от 13.05.2021 № 308-ЭС21-364 и др.), по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю, исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг.

В процессе производства и коммерческой реализации товаров (работ, услуг) расходы поставщика по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя, который, осуществляя, в свою очередь, реализацию полученного товара как поставщик, также получает компенсацию, но уже от последующего покупателя. Цепь переложения налога завершается тогда, когда имеет место реализация товаров (работ, услуг) их потребителю, который и несет фактическое налоговое бремя НДС.

С этой целью законодателем предусмотрен механизм определения суммы налога к уплате с учетом налоговых вычетов (суммы налога, перечисленной налогоплательщиком своим поставщикам товаров (работ, услуг), которые в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ уменьшают его налоговую базу по НДС.

Исходя из указанных положений, вычет налогоплательщиком - покупателем сумм НДС, предъявленных ему контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), не является факультативным элементом налогообложения. Право покупателя на вычет «входящего» налога обусловлено правовой природой НДС как налога на потребление, в связи с чем, вопрос о предоставлении вычета не может решаться произвольно.

В частности, согласно неоднократно высказанной Конституционным Судом Российской Федерации правовой позиции (пункт 2.2 постановления № 41-П, определения № 2561-О от 10.11.2016, № 3054-О от 26.11.2018 и др.), право налогоплательщика на налоговый вычет не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением третьих лиц. Иное, вопреки конституционному принципу равенства (статья 19 Конституции Российской Федерации) и связанному с ним принципу поддержания доверия граждан к закону и действиям государства, могло бы лишить налогоплательщиков предсказуемости последствий исполнения ими закона.

В силу п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в силу главы 21 НК РФ, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому налоговые вычеты, установленные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав после принятия их к учету и при наличии соответствующих первичных документов.

В обеспечение надлежащего порядка применения налоговых вычетов, позволяющего оценить их правомерность и пресечь необоснованные возмещения (зачеты или возвраты) НДС, НК РФ предусматривает в качестве основания принятия налогоплательщиком к вычету суммы налога по конкретной операции специальный документ – счет-фактуру, выставляемый продавцом. Этот документ должен отвечать требованиям, установленным статьей 169 НК РФ, и если выставленный счет-фактура не содержит однозначных сведений, предусмотренных законом, то он не может быть основанием для принятия к вычету или возмещению сумм налога, начисленных продавцом товаров (работ, услуг).

Основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно, если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.

Следовательно, в случае признания нереальности хозяйственных операций налогоплательщика с его контрагентом, счета-фактуры по ним от этого контрагента не могут быть приняты в обоснование заявленных налоговых вычетов по НДС, поскольку содержат недостоверные сведения.

Согласно пунктам 1, 2, 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Ввиду чего, право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено приобретением им товаров (работ, услуг), используемых для осуществления деятельности, являющейся объектом налогообложения НДС, принятием данных товаров (работ, услуг) на учет, наличием счетов-фактур и соответствующих первичных документов, достоверно подтверждающих факт совершения хозяйственной операции. При этом наличие счета-фактуры является обязательным, но не единственным условием предоставления налоговых вычетов по НДС.

Документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на налоговые вычеты, должны содержать достоверные данные относительно совершенных хозяйственных операций и лиц, совершивших такие операции.

В свою очередь, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций в силу статьи 247 НК РФ признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая для российских организаций как полученные ими доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В силу п.1 ст.248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации); внереализационные доходы.

Согласно п.1 ст.249 НК РФ в целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Исходя из ст.250 НК РФ, в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов – обоснованных и документально подтвержденных затрат.

Исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ, под обоснованными расходами при этом понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как следует из п. 2 ст. 252 НК РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В силу п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Следовательно, при решении вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо исходить из реальности расходов, произведенных в целях получения дохода, при осуществлении реальных сделок, а также их обязательного документального подтверждения.

Обязанность доказывания обоснованности и размера понесенных расходов, правомерности включения затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, лежит на налогоплательщике и он должен располагать оформленными в установленном порядке документами, подтверждающими реальное осуществление хозяйственных операций.

Пунктом 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) разъяснено, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности – достоверны.

Под налоговой выгодой для целей настоящего Постановления понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Частью 1 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (далее – ФЗ № 402-ФЗ) установлено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Как следует из пунктов 1 – 3 статьи 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В целях пунктов 1 и 2 настоящей статьи подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве

самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Исходя из положений статьи 54.1 НК РФ, превышение допустимых пределов осуществления прав налогоплательщиков может быть связано, в частности, с искажением фактов хозяйственной деятельности, совокупности таких фактов и объектов налогообложения (пункт 1), направленностью действий налогоплательщика на неуплату налогов в качестве основной цели совершаемых им сделок и операций (подпункт 1 пункта 2), использованием формального документооборота с участием лиц, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени (подпункт 2 пункта 2).

В силу правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении № 11542/07 от 26.02.2008, хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.

Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

Ввиду чего, связь приобретенных товаров, работ, услуг с деятельностью налогоплательщика определяется исходя из характера и особенностей хозяйственной деятельности конкретного налогоплательщика.

Как следует из пунктов 3, 4, 5, 9 Постановления № 53, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной

целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Поэтому реальность совершенных хозяйственных операций и наличие разумной деловой цели в совершении хозяйственных операций, в связи с которыми налогоплательщиком заявлено право на получение налоговой выгоды, является непременным условием для ее получения.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения сторон, суд установил следующее.

В обоснование оспариваемого решения налоговым органом положены выводы об установленной совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании ООО «ГазСпецСтрой» формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды по сделкам, которые не исполнялись заявленными контрагентами (пункт 2 стати 54.1 НК РФ).

Один из спорных контрагентов ООО «Наследие» для ООО «ГазСпецСтрой» организация выполняла следующие работы на объектах Заказчиков:

Период

Сумма

2кв 2018

№ сч/ф

Дата

Объект

Заказчик

Договор

18042301

23.04.2018

3 550 000

Работы по проектированию (разработка проектной и рабочей документации) для котельной производственного цеха на объекте

• кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/02/18-мп от

06.02.18

18042302

23.04.2018

3 500 000

Расчет тепла и топлива, получение согласования, получение ТУ, разработка доп.программного обеспечения, наладка и переустановка системы телеметрии

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/02/18-мп от

06.02.18

18051402

14.05.2018

240 000

Работы по реконструкции газопроводов высокого и среднего давления на объекте

"Строительство примыкание к автомобильной дороге М-9 "Балтия" км 26 для обеспечения въезда/выезда на территорию ТЦ "Карусель",

расположенного по адресу: Московская область, Красногорский район, п/о

Ильинское-Усово, м/д "Балтия" 26 км

ООО «СК Монолит» ИНН <***>

03/09/17-мп от

11.09.17 г.

18060101

01.06.2018

1 195 000

Работы по монтажу трубопровода с подключением оборудования на линии Таралли на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.114 от 15.03.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18060102

01.06.2018

620 000

Монтаж наружного газопровода объекта от границ Ленинского проспекта г. Воронежа до границ земельного участка, расположенного по адресу: <...>

ИП ФИО4 ИНН <***>

06/08/17-мп от

16.08.17

18060103

01.06.2018

520 000

Разработка проектной документации для котельной складского комплекса АБК,

расположенного по адресу: <...>

ИП ФИО4 ИНН <***>

04/08/17-мп от

10.08.17

18060501

05.06.2018

2 650 000

Работы по монтажу блочно-модульной котельной мощностью 1.0 МВт на объекте, расположенном по адресу: Воронежская область, Рамонский р-н, Айдаровское сельское поселение, ул. Промышленная, зона 1, уч. 11

ООО «НОВАПЛАСТ» ИНН <***>

10/11/17-мп от

27.11.17 г.

18060502

05.06.2018

875 000

Монтажные работы по автоматизации,

внутреннему газоснабжению, наружным сетям газоснабжения и обвязки

воздухонагревателя автомойки для скотовозов, по адресу: Воронежская область,Нижнедевицкий р-н, 1200 м на

северо-запад от с. Сычевка, кадастровый номер участка: 36:15:6000023:8,

ООО «ЧЕРКИЗОВО – СВИНОВОДСТВО» ИНН <***>

ГСС-4-А от 17.04.18

(02/04/18-м)

18060503

05.06.2018

150 000

Работы по проектированию газопровода внутри площадки на объекте, расположенном по адресу: Воронежская область, Рамонский р-н, Айдаровское сельское поселение, ул. Промышленная, зона 1, уч. 11

ООО «НОВАПЛАСТ» ИНН <***>

11/11/17-мп от

27.11.17 г.

18060504

05.06.2018

360 000

Работы по проектированию блочно-модульной котельной мощностью 1.0 МВт на

объекте, расположенном по адресу: Воронежская область, Рамонский р-н,

Айдаровское сельское поселение, ул. Промышленная, зона 1, уч. 11

ООО «НОВАПЛАСТ» ИНН <***>

10/11/17-мп от

27.11.17 г.

18061502

15.06.2018

6 985 800

Работы по монтажу 2-х паровых котлов для котельной производственного цеха на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/02/18-мп от

06.02.18 монтаж

18061503

15.06.2018

2 863 400

Монтаж и пуско-наладка крышной котельной мощностью 1,73мВт на объекте - предполагаемый к застройке на участке <...> жилой комплекс "Россия. Пять столиц" Корпус 1 ,

ООО «СТРОЙКОМ» ИНН <***>

31-01-18/2пс-1 от 31.01.18

(Котельная 1,73мВт)

18061504

15.06.2018

435 000

Работы по проектированию котельной мощностью 12 МВт, расположенной по адресу: г.Воронеж, ж/м Олимпийский, 18р,

ООО «ПАРТНЕР» ИНН <***>

12/08/17-мп от

30.08.2017

18062001

20.06.2018

4 895 600

Работы по реконструкции котельной

мощностью 18 МВт, расположенной по адресу: Воронежская область, г. Воронеж,

жилой микрорайон "Олимпийский" ул. Шишкова, д. 140 "Б",

ООО «ПАРТНЕР» ИНН <***>

01/03/18-м от 15.03.18

18062202

22.06.2018

1 875 600

Работы по монтажу подземного газопровода среднего давления, монтаж пункта газорегуляторного блочного для объекта - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

КДВ ДС77 от 26.06.17 г/д

ср.давл.,ПГ Б

18062203

22.06.2018

2 119 600

Монтаж и пуско-наладка крышной котельной мощностью 2,24мВт на объекте - предполагаемый к застройке на участке <...> жилой комплекс "Россия. Пять столиц" Корпус 2

ООО «СТРОЙКОМ» ИНН <***>

31-01-18/3пс-2 от 31.01.18

(Котельная 2,24мВт)

18062501

25.06.2018

560 000

Работы по проектированию котельной, мощностью 5610 кВт, на объекте,

расположенном по адресу: <...>

кадастровый номер 50:55:0020128:29

ОАО Завод «МИКРОПРОВОД» ИНН

5036128099

03/03/18-мп от

22.03.18

18062601

26.06.2018

1 450 000

Монтаж котельной, подземного газопровода

среднего давления с установкой ГРПШ и монтаж газопровода низкого давления,

проложенного по фасаду на объекте - "Жилой комплекс в <...> участки №№ 90, 90В, 90Г. Многоквартирный жилой дом со встроено-пристроенными нежилыми помещениями и

объектами инженерной инфраструктуры"

ЗАО СМП

ЭЛЕКТРОНЖИЛСОЦСТ РОЙ ИНН <***>

01/08/17-м от 02.08.17

18062801

28.06.2018

1 225 000

Монтаж газопровода для газоснабжения объекта - предполагаемый к застройке на участке <...> жилой комплекс "Россия. Пять столиц" Корпус 1 и 2

ООО «СТРОЙКОМ» ИНН <***>

01-02-18/5пс от

01.02.18

(Газопрово

д)

18062803

28.06.2018

415 000

Работы по проектированию котельной, мощностью 5610 кВт, на объекте,

расположенном по адресу: <...>

кадастровый номер 50:55:0020128:29

ОАО Завод «МИКРОПРОВОД» ИНН

5036128099

03/03/18-мп от

22.03.18

36 485 000

3кв 2018

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

18081001

10.08.2018

1 546 923.36

Разработка ППР и корректировка проектно-сметной документации в части

переустройства магистрального газопровода Краснодарский край - Серпухов 2 нитка ДУ

1000 мм - 310,3 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству

газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией

ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в

соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 3 сдачи-приемки работ от 13.08.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18081002

10.08.2018

3 620 961.22

Разработка ППР и корректировка проектно-сметной документации в части

переустройства магистрального газопровода Острогожск - ФИО5 1000 мм - 376,1 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 4 сдачи-приемки работ от 13.08.18г.

18081304

13.08.2018

3 529 062.82

Подготовительные мероприятия (подготовка

территории строительства) в части переустройства магистрального газопровода

Елец - ССПХГ ДУ 1220 мм - 282,3 м в рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ

500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 5 сдачи-приемки работ от 31.08.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18081305

13.08.2018

3 722 199.55

Подготовительные мероприятия (подготовка территории строительства) в части

переустройства магистрального газопровода Краснодарский край - Серпухов 2 нитка ДУ

1000 мм - 310,3 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству

газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией

ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в

соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 6 сдачи-приемки работ от 31.08.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18081506

15.08.2018

2 419 000.00

Сухой охладитель

ООО

«СТРОЙСНАБКОМПЛЕ

КТ» ИНН <***>

ГК-16/04/18 (08/04/18-м) от

16.04.18

18083107

31.08.2018

7 576 532.29

Подготовительные мероприятия (подготовка

территории строительства) в части переустройства магистрального газопровода

Елец - ССПХГ ДУ 1220 мм - 282,3 м в рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ

500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 5 сдачи-приемки работ от 31.08.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18083108

31.08.2018

7 352 243.56

Подготовительные мероприятия (подготовка территории строительства) в части

переустройства магистрального газопровода Краснодарский край - Серпухов 2 нитка ДУ

1000 мм - 310,3 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству

газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией

ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в

соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 6 сдачи-приемки работ от 31.08.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18091704

17.09.2018

3 253 388.01

Подготовительные мероприятия (подготовка

территории строительства) в части

переустройства газопровода-отвода к ГРС с.Котово ДУ 500 мм - 138,2 м в рамках

выполнения комплекса работ по переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ

500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 7 сдачи-приемки работ от 17.09.18г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

18091705

17.09.2018

7 816 807.10

Подготовительные мероприятия (подготовка территории строительства) в части

переустройства магистрального газопровода Острогожск - ФИО5 1000 мм - 376,1 м

в рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол"

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС

Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 8 сдачи-приемки работ от 17.09.18г.

18091801

18.09.2018

280 000.00

Разработка проектной документации котельной мощностью 800 кВт по адресу:

<...>, в соответствии с договором

№ 07/06/18-МП от 28.06.2018 г.

ООО «ГРИН ВИТА» ИНН <***>

07/06/18-МП от

28.06.18

18092704

27.09.2018

1 120 000.00

Работы по реконструкции котельной

мощностью 18 МВт, расположенной по адресу: Воронежская область, г. Воронеж,

жилой микрорайон "Олимпийский" ул. Шишкова, д. 140 "Б",

ООО «ПАРТНЕР» ИНН

<***>

01/03/18-м от 15.03.18

42 237 118

4кв 2018

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

18102608

26.10.2018

760 000.00

Монтаж газопровода для газоснабжения объекта - предполагаемый к застройке на участке <...> жилой комплекс "Россия. Пять столиц" Корпус 1 и 2

ООО «СТРОЙКОМ» ИНН <***>

01-02-18/5пс от

01.02.18

(Газопрово

д)

18110805

08.11.2018

1 550 000.00

Разработка проектной документации по

переустройству газопровода ф159 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18110806

08.11.2018

1 850 000.00

Разработка рабочей документации по

переустройству газопровода ф159 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18110807

08.11.2018

2 100 000.00

Разработка проектной документации по

переустройству газопровода ф219 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18110808

08.11.2018

2 660 000.00

Разработка рабочей документации по

переустройству газопровода ф219 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18110905

09.11.2018

410 000.00

Работы по режимной наладке газовых горелок двух воздухонагревателей GEO 200, а так же

составлению и сдаче отчета в Ростехнадзор на объекте - Логистический комплекс ООО

"Спектр", расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский район,

Айдаровское сельское поселение, ул.Промышленная, 1, уч.1,

ООО «СПЕКТР» ИНН <***>

02/08/18-м от 17.08.18

18111407

14.11.2018

429 900.00

Монтаж водопровода и канализации ж/д поз.6 в жилом квартале по ул.Пеше-Стрелецкая - Дорожная в г.Воронеже

ООО «СЗ РИК» ИНН <***>

453-18/Пд от

04.05.2018г .

18111509

15.11.2018

354 000.00

Разработка сметной документации по

переустройству газопровода ф159 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18111510

15.11.2018

354 000.00

Разработка сметной документации по

переустройству газопровода ф219 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18111511

15.11.2018

1 436 600.00

Подготовительные работы по переустройству

газопровода ф159 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18111512

15.11.2018

1 363 400.00

Подготовительные работы по переустройству газопровода ф219 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол"

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

18111513

15.11.2018

250 000.00

Монтаж трубопровода и подключение оборудования на технологической линии по производству ПЕЛЛЕТ (Fen F1528)

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС № 136

от 19.07.18

18112003

20.11.2018

320 000.00

Работы: перенос жиротопок на кухне; подача воздуха к мельницам сахара на

автоматизированных линиях для

производства печенья "Сэндвич" и "Рокфор"

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС147 от

01.11.18

18112004

20.11.2018

260 000.00

Работы: подключение 2 емкостей у ворот

№ 63 на автоматизированной линии для варки

массы кондитерских изделий Жевательная карамель и автоматизированной линии для выпечки сиропной вафли

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС148 от

01.11.18

18112005

20.11.2018

120 000.00

Работы по разработке проекта (раздел ГСН) и согласованию проектной документации; инженерно-геодезические и инженерно-геологические изыскания для газопровода к жилому дому, расположенного по адресу: <...> и 157в

ООО «СИНЕРГИЯ СК» ИНН <***>

02/08/18-п

от 02.08.18

г.

18112209

22.11.2018

820 000.00

Работы по реконструкции котельной

мощностью 18 МВт, расположенной по адресу: Воронежская область, г. Воронеж,

жилой микрорайон "Олимпийский" ул. Шишкова, д. 140 "Б",

ООО «ПАРТНЕР» ИНН <***>

01/03/18-м от 15.03.18

18112605

26.11.2018

560 000.00

Монтаж изоляции трубопроводов на

автоматизированной линии для производства ПЕЛЛЕТ и на автоматизированной линии для производства ФИО6

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС № 100

от 01.02.18

18112805

28.11.2018

380 000.00

Работы по реконструкции котельной

мощностью 18 МВт, расположенной по адресу: г. Воронеж, жилой микрорайон "Олимпийский", ул.Шишкова, д.140 "Б":

устройство дымовых труб котельной

ООО «ПАРТНЕР» ИНН <***>

04/11/18-м от 23.11.18

18112806

28.11.2018

210 000.00

Комплекс работ по монтажным, пусконаладочным работам и фактическому пуску котельной по адресу: <...>,

ООО «ФРЕГАТ» ИНН <***>

02/10/18-м от 18.10.18

18112905

29.11.2018

350 000.00

Работы: установка котла с подключением 2-х емкостей на автоматизированной линии для производства глазури Wiener

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС150 от

01.11.18

18112906

29.11.2018

520 000.00

Дополнительные работы на монтаж

трубопровода и подключение оборудования на: автоматизированной линии для производства ПЕЛЛЕТ 3;

автоматизированной линии для производства глазури Wiener (линия Каотэк);

автоматизированной линии для производства кондитерских изделий методом отливки в

крахмал Mogul 2(жел. без начинки 1112395); ИТП северная; автоматизированной линии для производства штампованной карамели; технологической линии для производства экструдированных сухариков тип EVO LUM56

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС151 от

01.11.18

18120305

03.12.2018

1 250 000.00

Выполнение комплекса строительно-монтажных работ по реконструкции сетей

газоснабжения: замена стационарного ГРП на ШРП; замена отключающих устройств,

демонтаж существующих колодцев и монтаж кранов подземного исполнения, отключение с переврезкой 2 жилых домов и переключение жилого дома по адресу: <...>

ООО «СЗ ЖБИ-2

ИНВЕСТ» ИНН

3664058282

03/04/17-м от 20.04.17

18120705

07.12.2018

320 000.00

Монтаж отопления жилого дома поз.6 секция 1 в п.Отрадное Новоусманского района Воронежской области

ООО

«ВОРОНЕЖБЫТСТРОЙ » ИНН <***>

1388-18/Пд-ВБС от

28.09.2018

18120706

07.12.2018

850 000.00

Работы по монтажу 2-х паровых котлов для котельной производственного цеха на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/02/18-мп от

06.02.18 монтаж

18121005

10.12.2018

180 000.00

Работы по газоснабжению электростанции

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

КДВ

ДС125 от

09.06.18

18121006

10.12.2018

680 000.00

Прокладка трубопровода для подачи глюколя к оборудованию на автоматизированных линиях для выпечки вафельных трубочек Эль-1 и Эль-2

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

КДВ

ДС157 от

21.11.18

18121107

11.12.2018

867 100.00

Работы по реконструкции котельной

мощностью 18 МВт, расположенной по адресу: г. Воронеж, жилой микрорайон "Олимпийский", ул.Шишкова, д.140 "Б":

монтаж КИП и автоматики и

электрооборудования,

ООО «ПАРТНЕР» ИНН <***>

05/11/18-м от 23.11.18

18121409

14.12.2018

990 000.00

Ремонт узлов подключения ДКВ и теплотрассы для них по западной стороне

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС159 от 05.12.18

18121410

14.12.2018

780 000.00

Работы по прокладке трубопровода с подключением оборудования на

автоматизированных линиях для выпечки вафельных трубочек в шоколаде Эль-2 и Эль-3

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС120 от 28.05.18

18121411

14.12.2018

680 000.00

Работы по монтажу дымовой трубы

диаметром 600 мм и полноразмерной фермы высотой 20 м на объекте, расположенном по адресу: Воронежская область, ФИО7 р- н, с. Залиман, ул. Жлобы 10Д

ООО «АГРО –

СПУТНИК» ИНН <***>

01/08/18-мп от

14.08.18

18121707

17.12.2018

180 000.00

Работы по монтажу подземного газопровода с установкой ГРПШ к котельной мощностью 280 кВт и пуско-наладке крышной котельной на объекте, расположенном по адресу <...>

ВГО ВООООО «ВДПО» ИНН <***>

04/06/18-мп от

21.06.18

18121708

17.12.2018

250 000.00

Работы по монтажу тепломеханической части котельной, автоматизации ТМ и системы отопления в отдельных помещениях на объекте, расположенном по адресу <...>

ВГО ВООООО «ВДПО» ИНН <***>

02/11/18-м от 08.11.18

18121709

17.12.2018

5 200 000.00

Работы по монтажу оборудования котельной по адресу: Воронежская область,

Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 3, участок № 2 (2-ая очередь строительства)

ООО «РОДИНА» ИНН <***>

03/06/18-м от

21.06.2018

18121909

19.12.2018

200 000.00

Монтаж наружного газопровода среднего и низкого давления к котельной по адресу: <...>

ООО «Мясокомбинат

Донской» ИНН

3665074520

04/11/15-м от 19.11.15

18121910

19.12.2018

120 000.00

Работы по техническому заданию на

производство инженерно-геологических изысканий по объекту: "Завод по

производству тонкодисперсного мела,

расположенному в х.ФИО8, Бобровского района, Воронежской области"

ООО «БГЗ» (ФИО7 Газосиликатный Завод» ИНН <***>

02/12/18-п от 13.12.18

18121911

19.12.2018

360 000.00

Работы по техническому заданию на производство инженерно-геологических

изысканий по объекту: "ФИО7 газосиликатный завод, расположенному в

х.ФИО8, Бобровского района, Воронежской области"

ООО «БГЗ» (ФИО7 Газосиликатный Завод» ИНН <***>

03/12/18-п от 13.12.18

18122004

20.12.2018

1 715 000.00

Работы по сбору исходно-разрешительной

документации, разработка проектно-сметной

документации и инженерных изысканий по объекту: "Внеплощадный газопровод

высокого давления к Бобровскому

газосиликатному заводу, расположенному в х.ФИО8, Бобровского района, Воронежской области"

ООО «БГЗ» (ФИО7 Газосиликатный Завод» ИНН <***>

01/11/18-п от

22.11.2018г .

18122404

24.12.2018

680 000.00

Строительно- монтажные, пуско-наладочные

работы, работы по подготовке и

согласованию в установленном

Законодательством порядке документации, предусмотренной Договором, Техническим

заданием, в том числе, получение Актов приемки законченного строительством объекта в отношении Наружного газопровода

с ГРПБ и Внутрицехового газопровода, расположенного по адресу: <...>

Новое шоссе, д. 40,

АО ТД ПЕРЕКРЕСТОК ИНН <***>

РН 393-РЦ- П-ЦО

(03/09/18-м от

14.09.18)

18122515

25.12.2018

1 100 000.00

Работы по монтажу котельной, мощностью 5610 кВт, на объекте, расположенном по адресу: <...> кадастровый номер 50:55:0020128:29

ОАО Завод «МИКРОПРОВОД» ИНН

5036128099

03/03/18-мп от

22.03.18

18122608

26.12.2018

9 086 450.00

Работы по переустройству газопровода ф159 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ

Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

18122609

26.12.2018

12 633 550.00

Работы по переустройству газопровода ф219 по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

07/08/18-мп от

08.08.18

Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра

18122610

26.12.2018

3 400 000.00

Монтаж водопровода и канализации жилого дома поз.6 секция 1 в п.Отрадное

Новоусманского района Воронежской области

ООО

«ВОРОНЕЖБЫТСТРОЙ » ИНН <***>

1388-18/Пд-ВБС от

28.09.2018

18122611

26.12.2018

4 580 000.00

Монтаж водопровода и канализации ж/<...> в г.Воронеже

ООО «СЗ ДСК – 1» ИНН <***>

1334-18/Пд-ДК1 от

13.09.2018

18122709

27.12.2018

230 000.00

Проектирование внутреннего газоснабжения и автоматизации газопоршневой

электростанции на объекте, расположенном по адресу: <...>,

ООО «Энергосервисная Компания» ИНН

<***>

01/06/18-мп от

13.06.18 г.

18122710

27.12.2018

150 000.00

Работы по пуско-наладке котельной

физкультурно-оздоровительного комплекса, расположенной по адресу: Курская область, Беловский район, слобода Белая,

ул.Комсомольская, 100,

ООО

«ПРОЕКТСЕРВИС» ИНН <***>

07/11/18-м от 28.11.18

18122711

27.12.2018

450 000.00

Работы по получению ТУ и разработке

проектной документации (раздел ГСВ) по адресу: <...>

ООО «ГРИН ВИТА» ИНН <***>

03/07/18-МП от

23.07.18

18122712

27.12.2018

450 000.00

Комплекс работ по устройству внутреннего газоснабжения к зданию крематория (без подготовительных обрядовых процессов с установкой одной печи) по адресу г.Воронеж, территория примыкающая к участку

расположенному по ул. 9 января, 217в

ООО «Альфа – Гарант» ИНН <***>

03/12/18-м от 03.12.18

18122812

28.12.2018

6 068 100.00

Переустройство ГО в части переустройства магистрального газопровода Елец - ССПХГ ДУ 1220 мм - 282,3 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству

газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская

АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала

ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в

соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18г. Акт № 13 о приемке

выполненных работ от 28.02.20г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

18122813

28.12.2018

5 444 800.00

Переустройство ГО в части переустройства магистрального газопровода Краснодарский

край - Серпухов 2 нитка ДУ 1000 мм - 310,3 м в рамках выполнения комплекса работ по переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 12 о

приемке выполненных работ от 28.11.19г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

18122814

28.12.2018

6 147 100.00

Переустройство ГО в части переустройства магистрального газопровода Острогожск-

ФИО5 1000мм - 376,1м в рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с

реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 11 о

приемке выполненных работ от 07.11.19г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

82 100 000.00

В отношении ООО «Наследие» Инспекцией установлено следующее. Зарегистрировано 10.01.2015, ликвидировано — 21.09.2020.

На балансе организации движимое и недвижимое имущество отсутствует.

Работниками спорного контрагента в 2017 году являлись 6 человек, в 2018 году – 7 человек, в 2019 году – 26 человек, ни один из сотрудников по вызову налогового органа для дачи пояснений не явился.

ООО «Наследие» являлось членом следующих СРО:

Ассоциация СРО "ОП "Развитие"

Дата вступления - 10.04.2019 (Проектные работы организация выполняла до вступления в СРО).

Дата исключения - 17.02.2020.

Сфера деятельности: Архитектурно-строительное проектирование.

Ассоциация СРО "РОС "Развитие"

Дата вступления - 11.10.2017.

Дата исключения - 17.02.2020.

Сфера деятельности: Строительство.

Инспекцией направлен запрос в указанные саморегулируемые организации с целью установить список лиц, заявленных в Сведениях о квалификации руководителей и специалистов ООО «Наследие».

Исходя из полученной информации в СРО «ОП «Развитие» заявлены:

• главный архитектор ФИО9;

• руководитель проектного отдела ФИО10, которые являлись работниками организации только в 2019 году.

ФИО11 пояснил, что работа для ООО «Наследие» осуществлялась в форме консультирования дистанционно, по электронной почте получал проектную документацию, должен был проверить этот проект на соответствие по проектным нормам, при этом никакие документы ни он, ни его супруга ФИО10 не подписывали, отправляли только свои замечания.

Фактически, проектные работы для ООО «ГазСпецСтрой» организация выполняла в 2018 году, не являясь членом профильного СРО и не имея работников необходимой квалификации.

В СРО «РОС «Развитие» заявлены главный инженер ФИО12 и главный инженер ФИО13.

Опрошенные свидетели ФИО12 и ФИО13 фактически не обладают информацией о деятельности организации, не могут пояснить на каких объектах выполнялись работы, не подписывали никакие документы, не были в офисе организации и не знакомы с руководителем организации, фактически консультировали удаленно несколько раз, по виду деятельности не совпадающему с заявленными в договорах на выполнение работ (услуг) проверяемого налогоплательщика с ООО «Наследие». Объем консультаций несопоставим с заявленными объемами работ (услуг).

Руководитель ООО «Наследие» ФИО14 по вызову налогового органа на допрос не явилась.

ООО "Наследие" прекратило финансово-хозяйственную деятельность в связи с ликвидацией юридического лица (внесения сведений о его прекращении в единый государственный реестр юридических лиц - 21.09.2020 года).

В проверяемом периоде по данным бухгалтерского учета ООО «ГазСпецСтрой» имело кредиторскую задолженность по ООО "Наследие" на 31.12.2018 года в сумме 90 701 793 руб.; на 31.12.2019 года в сумме 297 583 руб.; на 31.12.2020 года в сумме 297 583 руб., что подтверждается оборотно–сальдовой ведомостью по счету 60, 60.1 за 2016–2020 года, карточкой счета 60 за 2017-2019 года по контрагенту ООО «Наследие» (Материалы к акту проверки № 103).

21.09.2020 ООО "Наследие" прекратило финансово-хозяйственную деятельность в связи с ликвидацией юридического лица.

Исходя из данных бухгалтерского и налогового учета, представленных проверяемым налогоплательщиком кредиторская задолженность перед поставщиком была погашена векселями АО «Альфа–Банк» в общей сумме 49 000 000 руб.

По результатам анализа информации предоставленной АО «Альфа-Банк» установлено, что в соответствии с договором № 51719147 от 12.11.2018 выдачи простых беспроцентных векселей АО «Альфа-Банк» в российских рублях передало ПАО «ОДК-Уфимское моторостроительное производственное объединение» следующие простые векселя:

• акт приема-передачи от 12.11.2018: ПВ-08 № 0013654 вексельная сумма 10 000 000 руб.; ПВ-08 № 0013657 вексельная сумма 10 000 000 руб.; ПВ-08 № 0013658 вексельная сумма 10 000 000 руб.; ПВ-08 № 0016913 вексельная сумма 2 000 000 руб.; ПВ-08 № 0016914 вексельная сумма 2 000 000 руб.; ПВ-08 № 0016915 вексельная сумма 2 000 000 руб.; ПВ-08

№ 0016916 вексельная сумма 2 000 000 руб.; ПВ-08 № 0016968 вексельная сумма 1 000 000 руб.

• акт приема-передачи от 13.12.2018: ПВ-08 № 0019663 вексельная сумма 5 000 000 руб.

• акт приема-передачи от 27.12.2018: ПВ-08 № 0019649 вексельная сумма 15 000 000 руб.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «ГазСпецСтрой» ИНН <***> по требованию был представлен реестр учета векселей на 2019 год:

-ПВ-08 № 0013657 вексельная сумма 10 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 05.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 15.05.2019. Вексельную сумму перечислили на лицевой счет ПАО «Сбербанк России» ФИО15, проживающему в г. Саратов);

• ПВ-08 № 0016913 вексельная сумма 2 000 000 руб., ПВ-08 № 0016914 вексельная сумма 2 000 000 руб., ПВ-08 № 0016968 вексельная сумма 1 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 24.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 15.05.2019. Вексельную сумму перечислили на лицевой счет ПАО «Сбербанк России» ФИО16, проживающему в г. Саратов);

• ПВ-08 № 0016915 вексельная сумма 2 000 000 руб., ПВ-08 № 0016916 вексельная сумма 2 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 26.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 15.05.2019. Вексельную сумму перечислили на лицевой счет ПАО «Сбербанк России» ФИО16, проживающему в г. Саратов);

• ПВ-08 № 0013654 вексельная сумма 10 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 26.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 15.05.2019. Вексельную сумму перечислили на лицевой счет АО «Россельхозбанк» ФИО17, проживающей в г. Саратов);

• ПВ-08 № 0013658 вексельная сумма 10 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 24.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 15.05.2019. Вексельную сумму перечислили на лицевой счет Московский РФАО «Россельхозбанк» ФИО18, проживающему в с. Юрасово, Московской области);

• ПВ-08 № 0019649 вексельная сумма 15 000 000 руб. передан ООО «Наследие» 17.04.2019 (По данным АО «Альфа-Банк» принят к оплате АО «Альфа-Банк» 01.04.2019. Вексельную сумму перечислили на расчетный счет ПАО «Бест Эффорст Банк» ООО ИК «Центр Инвест»);

• копия простого векселя ПВ-08 № 0019663 вексельная сумма 5 000 000 руб. отраженного в реестре учета векселей на 2019 год ООО «ГазСпецСтрой» не представлена. Информация АО «Альфа-Банк» о погашении простого векселя ПВ-08 № 0019663 вексельная сумма 5 000 000 руб. не представлена.

При этом ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18 не являются работниками ООО «Наследие»».

ФИО15 – в 2018–2020 годах нигде не работал. Информация о полученных доходах отсутствует.

ФИО18 – в 2018–2020 годах работал в МБУ "МФЦ ГО КРАСНОГОРСК".

ФИО19 в 2019–2020 годах получала доход в ООО "ТАНДЭМ", в 2018 году нигде не работала. Информация о полученных доходах отсутствует.

ФИО16 в апреле 2019 получал доход по коду 2800 (проценты, полученные при оплате полученного к платежу векселя) в АО «Альфа–Банк» в сумме 367 792 руб. Иных доходов в 2018–2020 годах не получал. Информация о местах работы отсутствует.

По результатам проведенных контрольных мероприятий установлено:

• ФИО16 15.05.2019 получил оплату вышеперечисленных векселей АО "АЛЬФА-БАНК" на общую сумму 10 000 000 руб. по Акту приемки-передачи от 15.05.2019, полученную сумму обналичил. Документы, относящиеся к обороту векселей, не представил. На допрос не явился.

• ФИО19 – на лицевом счете, указанном в заявлении на оплату простого векселя поступление денежных средств не отражено. Документы, относящиеся к обороту векселей, не представила. На допрос не явилась.

• ФИО15 – в заявлении на оплату простого векселя, для перечисления вексельной суммы, указан лицевой счет, который не принадлежит данному физическому лицу. Документы, относящиеся к обороту векселей, не представил. На допрос не явился.

• ФИО18 - в заявлении на оплату простого векселя, для перечисления вексельной суммы, указан лицевой счет, который не принадлежит данному физическому лицу. Документы, относящиеся к обороту векселей не представил. На допрос не явился.

Следующий спорный контрагент ООО «ГигантСтрой» выполнял строительно-монтажные работы по договорам подряда для ООО «ГазСпецСтрой» на объектах в Воронежской области:

Период

Сумма

4кв 2019

№ сч/ф

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

Дата

10010004

01.10.2019

349867-00

Работы по устройству газопровода на

объекте: "Внеплощадочные сети

газораспределения мясохладобойни -

предприятия по убою, переработке и

хранению животноводческой продукции свиноводческого комплекса АГРОЭКО", расположенного по адресу: Воронежская область, Павловский район,

Елизаветовское сельское поселение

ООО «СОЦСТРОЙ» ИНН <***>

20190708-Г2-ГазСпец от 08.07.19

01.10.19

10010005

01.10.2019

1198817-00

Переустройство ГО в части

переустройства газопровода-отвода к

ГРС с.Котово ДУ 500 мм - 138,2 м в

рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК

ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии

договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от

02.07.18. Акт № 9 о приемке

выполненных работ от 01.10.19.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

01.10.19

11050007

05.11.2019

4712356-00

Переустройство ГО в части

переустройства магистрального

газопровода Острогожск-ФИО5

1000мм - 376,1м в рамках выполнения

комплекса работ по переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК

ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18 г. Акт № 11 о приемке

выполненных работ от 07.11.19г.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

07.11.19

11150005

15.11.2019

2136820-00

Работы по монтажу оборудования

котельной по адресу: Воронежская

область, Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 3, участок №

2 (2-ая очередь строительства)

ООО «РОДИНА» ИНН <***>

03/06/18-м от

21.06.2018

18.11.19

11180008

18.11.2019

1432618-00

Строительство блочно-модульной

котельной на объекте: здание плодохранилища для хранения и

подработки плодов, расположенном по

адресу: Липецкая обл., Лебедянский р-н,

п. свх. Агроном, 1 отделение

ООО «Агроном – Сад» ИНН

4811012438

04/05/19-м от 31.05.19

18.11.19

11180009

18.11.2019

496832-00

Монтаж трубопровода с подключением оборудования на автоматизированной

линии для производства штампованной карамели с начинкой (Ульяновск) на

объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская

область, <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС 210 от 01.10.19

19.11.19

11250003

25.11.2019

4712356-00

Переустройство ГО в части

переустройства магистрального

газопровода Краснодарский край - Серпухов 2 нитка ДУ 1000 мм - 310,3 м в

рамках выполнения комплекса работ по

переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС 500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК

ЕЭС" - МЭС Центра, в соответствии

договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от

02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

28.11.19

02.07.18 г. Акт № 12 о приемке выполненных работ от 28.11.19г.

10210004

21.10.2019

2455580-00

Строительно-монтажные работы по переустройству газопровода на участке км 651-км 655 Автомобильная дорога М-4 "Дон" - от Москвы через Воронеж, Ростов-на-Дону, Краснодар до Новороссийска. Доведение участка автомобильной дороги М-4 "Дон" км 651-км 655 до указанных требований

ООО

«ТРАНССТРОЙМЕХ АНИЗАЦИЯ» ИНН <***>

01/08/19-м (ЛП-02/19-УК от

05.08.19)

10.12.19

11110005

11.11.2019

2867930-00

11250004

25.11.2019

2318670-00

12090003

09.12.2019

4318273-00

12100004

10.12.2019

1669386-00

Переустройство ГО в части

переустройства магистрального

газопровода Елец - ССПХГ ДУ 1220 мм - 282,3 м в рамках выполнения комплекса

работ по переустройству газопроводов по титулу: "ВЛ 500кВ Донская АЭС- Старый Оскол № 2 с реконструкцией ПС

500 кВ Старый Оскол" для нужд филиала ПАО "ФСК ЕЭС" - МЭС Центра, в

соответствии договором № ЛЭМ-СП-228/18-35 от 02.07.18. Акт № 13 о приемке выполненных работ от 28.02.20.

ООО «ЛЭМ» ИНН <***>

09/06/18-мп от 02.07.18

(ЛЭМ-СП-228/18-35)

28.02.20

12100003

10.12.2019

512382-00

Дополнительные работы на прокладку трубопровода с подключением

оборудования на автоматизированной линии для производства штимпованной

карамели с начинкой (Ульяновск) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

ДС 218 от

02.12.19

12.12.19

12200004

20.12.2019

1431913-00

Работы по монтажу системы наружного

газопровода "Свиноводческий комплекс АГРОЭКО. Мясохладобойня-предприятие по убою, переработке и

хранению животноводческой продукции" расположенного по адресу: Воронежская область, Павловский муниципальный

район, южная часть кадастрового квартала 36:20:6100018 (кадастровый номер участка 36:20:6100018:311)

ООО «КЕС» ИНН <***>

03/10/2019

• АВ от

03.10.19

(03/10/19-м)

17.07.2020

12230003

23.12.2019

286700-00

Работы по устройству ГЛО здания гаража на животноводческом комплексе на объекте по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района, Воронежской области

ООО «ПрофиСтрой» ИНН <***>

02/02/19-м от 20.02.19

21.02.2020

30900500-00

Согласно документам, представленным ООО «ГигантСтрой» в рамах мероприятий налогового контроля, организация не имеет ни техники, ни необходимых для выполнения работ сотрудников. Для выполнения данных работ были привлечены подрядчики ООО «Пандора», ООО «Арстрой», ООО «Прогресс групп». Данные подрядчики так же не имеют ни штата, ни материальных ресурсов для выполнения указанных работ, подписи на документах не совпадают с подписями в регистрационных делах. Кроме того директор ООО «Прогресс групп» ФИО20 заявил, что ни какие работы для ООО «ГигантСтрой» Общество не выполняло и взаимоотношений с ним нет.

Сравнительный анализ подписи директора ООО «ГигантСтрой» ФИО21 отраженных в счетах–фактурах, предъявленных ООО «ГазСпецСтрой», и подписи, отраженной в документах регистрационного дела, представленных в налоговый орган, показывает, что подписи не являются идентичными.

Следовательно, данные работы выполнены собственными силами ООО «ГазСпецСтрой», без привлечения субподрядчиков и «сомнительные» сделки оформлены в интересах выгодоприобретателя ООО «ГазСпецСтрой».

Результаты проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Пандора», ООО «Арстрой», ООО «Прогресс групп», ООО "ГигантСтрой" свидетельствуют о том, что указанные юридические лица не имеют численности, технических, транспортных средств для выполнения строительно-монтажных работ по договорам подряда для ООО «ГазСпецСтрой», т.е. отсутствуют условия, которые необходимы для достижения результатов экономической деятельности.

По результатам анализа собранной в сети интернет информации установлено, что собственного сайта ООО «Пандора», ООО «Арстрой», ООО «Прогресс групп», ООО "ГигантСтрой" не имеют, по месту регистрации организации отсутствуют, рекламной информации, объявлений о приеме на работу нет, судебные производства отсутствуют, организации не имеют деловую репутацию, что позволяет сделать вывод о невозможности их обнаружения потенциальными контрагентами, ведущими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Организации созданы для определенного круга контрагентов, у организаций отсутствуют имущественные и трудовые ресурсы, лицензии, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности и заявленных видов деятельности.

Согласно представленным документам ООО «ГиганСтрой» выполняло строительно-монтажные работы по договорам подряда для ООО «ГазСпецСтрой» на объектах в Воронежской области: <...>, Павловский район, Елизаветинское сельское поселение, с. Нелжа, Семилукский район, свх. «Гремколодезный», Елец ССПХГ, Воронежская обл. - Краснодарский край - Серпухов, Воронежская обл. - Отрогожск-Белоусово, в Белгородской области, с. Котово, на объекте автомобильная дорога М-4 «Дон» от Москвы через Воронеж, Ростов-на-Дону, Краснодар, до Новороссийска.

При этом ООО «ГигантСтрой» не имеет техники, отсутствуют сотрудников, следовательно для выполнения данных работ были привлечены подрядчики ООО «Пандора», ООО «Арстрой», ООО «Прогресс групп».

Вместе с тем адреса объектов, на которых были выполнены строительно-монтажные работы ООО «Пандора», ООО «Арстрой», ООО «Прогресс групп» для ООО «ГигантСтрой» и адреса объектов, по которым выполнены работы ООО «ГигантСтрой» для ООО «ГазСпецСтрой» не совпадают.

Данные подрядчики так же не имеет ни штата, ни материальных ресурсов для выполнения указанных работ, подписи на документах не совпадают с подписями в регистрационных делах. Кроме того, директор ООО «Прогресс групп» ФИО22 заявил, что никакие работы для ООО «ГигантСтрой» Общество не выполняло и взаимоотношений с ним нет.

Сравнительный анализ подписи директора ООО «Прогресс групп» ФИО20 отраженных в счетах–фактурах, предъявленных ООО «ГигантСтрой», и подписи, отраженной в документах регистрационного дела, представленных в налоговый орган, показал, что подписи не являются идентичными.

Сравнительный анализ подписи директора ООО «Пандора» ФИО23, отраженных в счетах–фактурах, предъявленных ООО «ГигантСтрой», и подписи, отраженной в документах регистрационного дела, представленных в налоговый орган, показал, что подписи не являются идентичными.

Сравнительный анализ подписи директора ООО «Арстрой» ФИО24 отраженной в счетах–фактурах, предъявленных ООО «ГигантСтрой», и подписи, отраженной в банковских документах (карточки с образцами подписей), представленных в ПАО «Сбербанк» показал, что подписи не являются идентичными.

Расчетов денежными средствами между участниками цепочки нет.

В отношении ООО «ГигантСтрой» Инспекцией установлено следующее:

Зарегистрировано 06.02.2019, 02.06.2021 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием - 46.73. Юридический адрес: <...> (имеется запись от 20.07.2020 о недостоверности сведений об адресе, факт отсутствия по юридическому адресу подтверждается также протоколами осмотра от 25.03.2019 № 551, от 29.07.2019 № 804).

На балансе организации движимое и недвижимое имущество отсутствует.

В 2019 году в организации было 4 работника.

ООО «ГигантСтрой» являлось членом следующих СРО:

Ассоциация СРО "РОС "Развитие" (дата вступления - 13.08.2019; дата исключения -02.04.2021);

Сфера деятельности: Строительство;

Права на выполнение работ: Объекты капитального строительства.

Направлен запрос в указанную саморегулируемую организацию с целью установить список лиц, заявленных в Сведениях о квалификации руководителей и специалистов ООО «ГигантСтрой».

Согласно полученной информации в СРО «РОС «Развитие» заявлены: - главный инженер ФИО25;

• главный энергетик ФИО26, который так же заявлен главным энергетиком ООО «Билдинс».

Опрошенный работник ООО «ГигантСтрой» ФИО25 фактически не обладает информацией о деятельности организации, не смог пояснить на каких объектах выполнялись работы, не подписывал никакие документы, фактически консультировал удаленно несколько раз, по виду деятельности не совпадающему с заявленным в договорах на выполнение работ (услуг) проверяемого налогоплательщика с ООО «ГигантСтрой». Объем консультаций несопоставим с заявленными объемами работ (услуг).

Следующий спорный контрагент ООО «Строитель» для ООО «ГазСпецСтрой» организация выполняла следующие работы на объектах заказчиков:

Период

Сумма

1кв 2017

№ сч/ф

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

170130001

30.01.2017

947 000

Строительно-монтажные работы на объекте

"Газопровод межпоселковый от с.Островки до п.Суровский Аннинского района Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/198-2)

170130002

30.01.2017

943 000

Строительно-монтажные работы на объекте "Газопровод межпоселковый от с.Новомарковка до с.Попасное Кантемировского района

Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/199-2)

170130003

30.01.2017

954 000

Строительно-монтажные работы на объекте "Газопровод межпоселковый от с.Россыпное Калачеевского района до х.Переездной

Павловского района Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/200-2)

170130004

30.01.2017

942 000

Строительно-монтажные работы на объекте "Газопровод межпоселковый от х.Замостье до х.Червоно-Чехурский Петропавловского района Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/201-2)

170130005

30.01.2017

926 000

Строительно-монтажные работы на объекте "Газопровод межпоселковый от с.Рогачевка до п.Дружелюбие Новоусманского района

Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/203-2)

170315001

15.03.2017

5 300 000

Монтажные работы по ремонту оборудования котельной мощностью 18 МВт, расположенной по

адресу: <...>

ООО

«ПАРТНЕР» ИНН <***>

02/03/17-м от 02.03.17

170330002

30.03.2017

3 528 000

Монтажные работы по строительству

внутриплощадочного и внутрикорпусного газопровода на объекте: "Свинокомплекс с законченным циклом производства. Откормочная

ферма на 40 000 голов в год", по адресу: Воронежская область, Семилукский р-н, кадастровый номер участка: 36:28:8200002:398

ООО

«ЧЕРКИЗОВО – СВИНОВОДСТ ВО» ИНН

<***>

Н-1/ВВГ/

05/03/17-м от 13.03.17

Итого:

13 540 000

2кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

170410001

10.04.2017

450 000.00

Монтаж наружного газопровода среднего давления объекта - свинокомплекс с

законченным циклом производства (откормочная ферма на 40000 голов в год), расположенного по адресу: Воронежская область, Семилукский район, кадастровый номер участка:

36:28:8200002:398,

ООО

«Союзспецстрой » ИНН

2263010348

05/11/15-м

от 20.11.15

170420001

20.04.2017

1 680 000.00

Монтаж водопровода и канализации ж/д поз.4 в жилом квартале по ул.Пеше-Стрелецкая - Дорожная в г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

01/11-ДСК

от 09.11.16

170428004

28.04.2017

2 325 000.00

Строительно-монтажные работы на объекте

"Газопровод межпоселковый от с.Островки до п.Суровский Аннинского района Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/198-2)

170428005

28.04.2017

1 102 000.00

Строительно-монтажные работы на объекте "Газопровод межпоселковый от х.Замостье до х.Червоно-Чехурский Петропавловского района Воронежской области"

ООО «Газпром инфестгазификац ия» ИНН

7810170130

01-447-6-177/15 от 17.10.16 (36/201-2)

170515002

15.05.2017

400 000.00

Монтаж газопроводов высокого и среднего давления с установкой ШРП к заводу

керамического гравия, расположенного по адресу: Воронежская область, Семилукский район, пос. Латное

ООО «КПДН» ИНН <***>

01/03/17-м от 01.03.17

170515003

15.05.2017

700 000.00

Прокладка трубопроводов для подключения оборудования на линии леденец на палочке на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного

по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.64 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170601001

01.06.2017

834 000.00

Монтаж водопровода и канализации ж/д поз.4 в жилом квартале по ул.Пеше-Стрелецкая - Дорожная в г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

01/11-ДСК

от 09.11.16

170614001

14.06.2017

260 000.00

Монтаж водопровода и канализации ж/д поз.4 в жилом квартале по ул.Пеше-Стрелецкая - Дорожная в г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

Доп.согл.1 от 31.05.17 к 01/11-ДСК от 09.11.16

170620001

20.06.2017

2 500 000.00

Выполнение строительно-монтажных работ

газопровода высокого давления протяженностью 776 м для газоснабжения строящегося жилого

комплекса по адресу: <...>

ООО «СЗ

Выбор» ИНН <***>

02/10/16-м от 19.10.16

170621001

21.06.2017

150 000.00

Изготовление и монтаж дымовой трубы для линии "Вафельная трубочка" № 1 на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.65 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170621002

21.06.2017

150 000.00

Изготовление и монтаж дымовых труб на установке серии EVVB для производства вафельных трубочек с компл. обор. № 2 (Кем) на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.66 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170621003

21.06.2017

150 000.00

Изготовление и монтаж дымовых труб на установке серии EVVB для производства вафельных трубочек с комл. обор. № 3 (Кем) на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.67 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

район, <...>

170622001

22.06.2017

150 000.00

Изготовление и монтаж дымовых труб на промышленной установке для выпечки

вафельных трубочек тип EWB (Кем) на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по

адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.68 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170622002

22.06.2017

150 000.00

Изготовление и монтаж дымовых труб на

комплектной линии для выпечки вафель с

сиропной начинкой, тип TR060 GB (Кем.) на объекте - кондитерская фабрика, расположенного

по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.70 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170622003

22.06.2017

250 000.00

Изготовление и монтаж дымовых труб на промышленной установке для выпечки

вафельных рулетиков тип WRO70G с ком. обор. на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.69 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170623001

23.06.2017

530 000.00

Изготовление и установка площадок для размещения оборудования на

автоматизированной линии для покрытия вафельных изделий глазурью, тип CARAMATна

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.72 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170623002

23.06.2017

320 000.00

Изготовление и монтаж этажерок для установки емкостей на автоматизированной линии для

производства печенья Сэндвич на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по

адресу: <...>,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.73 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

170626004

26.06.2017

1 100 000.00

Работы по реконструкции котельной с мазутного

топлива на газовое, получение необходимой разрешительной документации, разработка

проекта, приобретение и монтаж оборудования, включая пуско-наладочные работы и проведение

инструктажа на объекте, расположенном по адресу: <...>

ООО

«Курсксахарпро м» ИНН

<***>

01/10/16-м от 04.10.16

170627002

27.06.2017

700 000.00

Монтажные работы по строительству газопровода среднего давления на объекте: ТЦ "Майский",

расположенном по адресу г.Воронеж,

ул.Первомайская, 2б

ООО «Витекс» ИНН <***>

02/06/14-мп от 16.06.14

170628002

28.06.2017

300 000.00

Работы по газификации сушильных барабанов по адресу: Воронежская область, Рамонский район,

Кривоборье, примерно 1000 м по направлению на запад от ориентира жилой дом № 57 по ул.

Песчаная с кадастровым номером

36:25:6945006:0106,

ООО

«СТРОЙСАНТЕ ХМОНТАЖ» ИНН <***>

01/08/16-м от 03.08.16

170629001

29.06.2017

820 000.00

Работы по реконструкции котельной с мазутного

топлива на газовое, получение необходимой разрешительной документации, разработка

проекта, приобретение и монтаж оборудования, включая пуско-наладочные работы и проведение

инструктажа на объекте, расположенном по адресу: <...>

ООО

«Курсксахарпро м» ИНН

<***>

01/10/16-м от 04.10.16

Итого:

15 021 000

3кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

1.71E+08

31.07.2017

255 000.00

Генератор дизельный

Администрация Аннинского

городского

поселения ИНН <***>

0131300016 016000056-0100778-02 от 29.08.16

170828002

28.08.2017

600 000.00

монтаж наружного газопровода и внутреннего газового оборудования котельной,

расположенного по адресу: <...>,

ООО

«АльянсСервисА вто» ИНН

3664116230

04/03/17-мп от 14.03.17

170905001

05.09.2017

250 000.00

Монтаж газопровода низкого давления для объекта, расположенного по адресу: <...>

ООО СЗ

«Галактика»

ИНН <***>

07/08/17-м от 17.08.17

170905002

05.09.2017

380 000.00

Монтаж дымовых труб для линии "Установка для производства вафель с начинкой тип SWAKN

№ 13" на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: <...>,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

ДС91 от 12.09.17

170908001

08.09.2017

1 050 000.00

Монтажные работы по строительству сетей

внутриплощадочного газоснабжения на объекте: "Свинокомплекс с законченным циклом

производства. Откормочная ферма на 40 000 голов в год", по адресу: Воронежская

область,Нижнедевицкий р-н, кадастровый номер участка: 36:15:5900005:5,

ООО

«ЧЕРКИЗОВО – СВИНОВОДСТ ВО» ИНН

<***>

11/08/17-м от 11.08.17

170911002

11.09.2017

1 400 000.00

Монтаж котельной складского комплекса с АБК, расположенного по адресу: <...>,

ООО СК

«АВИРОН»

ИНН <***>

05/08/17-м от 11.08.17

170911003

11.09.2017

1 050 000.00

Монтажные работы по внутриплощадочным

сетям водопровода, внутриплощадочным сетям хозяйственно-бытовой канализации,

внутриплощадочным и внеплощадочным сетям дождевой канализации, врезка в существующий

водопровод, монтаж поливочного водопровода

ООО СК

«АВИРОН»

ИНН <***>

06/03/17-м от 13.03.17

170912001

12.09.2017

1 120 000.00

Работы по монтажу котельной мощностью 300 кВт, расположенной по адресу: <...>,

ООО

«Энергосервисна я Компания»

ИНН <***>

06/07/17-м от 27.07.17

170912002

12.09.2017

890 000.00

Работы по монтажу и пуску в эксплуатацию котельной мощностью 100 кВт (2 шт.), расположенных по адресу: <...>,

ООО

«Энергосервисна я Компания»

ИНН <***>

05/07/17-м от 27.07.17

170912003

12.09.2017

1 080 000.00

Работы по монтажу наружного газопровода, расположенного по адресу: <...>,

ООО

«Энергосервисна я Компания»

ИНН <***>

07/07/17-м от 27.07.17

170915001

15.09.2017

850 000.00

Монтаж газопровода до границ земельного

участка и монтаж подземного газопровода

высокого и низкого давления, установка ГРПШ (внутриплощадочные сети), расположенного по адресу: <...>,

ООО

«ЕвроСтрой»

ИНН <***>

05/05/17-м от 29.05.17

170918001

18.09.2017

2 100 000.00

Монтаж газовых сетей высокого и среднего давления к асфальтобетонной установке, расположенной на объекте: "Строительство и реконструкция автомобильной дороги М-4 "Дон"-

ООО

«ТРАНССТРОЙ МЕХАНИЗАЦИ Я» ИНН

02/08/17-м от 26.06.17

от Москвы через Воронеж, Ростов-на- Дону,

Краснодар до Новороссийска. Строительство с последующей эксплуатацией на платной основе

автомобильной дороги М-4 "Дон" - от Москвы через Воронеж, Ростов-на -Дону, Краснодар до Новороссийска на участке км 633-км 715 (обход с.

Лосево и г. Павловск), Воронежская область. Альтернативный проезд"

<***>

170920001

20.09.2017

890 000.00

Работы по монтажу технологического

трубопровода на автоматизированной линии для производства шоколадных конфет (батончиков) CONBAR (КФ К3943) и (КФ кз 725) на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по

адресу: <...>,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

ДС 83 от 25.05.17

170920002

20.09.2017

2 060 000.00

Работы по монтажу подземного газопровода среднего давления, монтаж пункта

газорегуляторного блочного для объекта - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: <...>,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

ДС77 от 26.06.17

170920003

20.09.2017

980 000.00

Поставка и монтаж системы контроля загазованности для объекта - кондитерская

фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский район, д.Богданово,

ул.Лесная, д.31,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

ДС 76 от 25.05.17

170920004

20.09.2017

520 000.00

Прокладка трубопроводов для подключения 4-х емкостей на Автоматизированной линии по

производству печенья ЯФФА и на Автоматизированной линии по производству

крекера (западная сторона) на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по

адресу: <...>,

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

ДС 59 от 06.03.17

170922002

22.09.2017

1 800 000.00

монтаж наружного газопровода, расположенного по адресу: <...>,

ПАО

«Тулиновский

Элеватор» ИНН <***>

05/06/17-мп от

19.06.17

170925001

25.09.2017

1 000 000.00

Работы по монтажу котельной на объекте:

Физкультурно-оздоровительного комплекса без трибун для зрителей, расположенном по адресу: Курская область, Беловский район, слобода Белая,

улица Комсомольская, в соответствии с договором № 02/07/17-м от 01.07.2017 г.

ООО

«АльянсСтройГр упп» ИНН

<***>

02/07/17-м от 01.07.17

170927001

27.09.2017

2 050 000.00

Работы по монтажу котельной мощностью 2,89 МВт, расположенной по адресу: <...>,

ООО «СЗ СК СТЭЛ» ИНН <***>

08/08/17-м от 23.08.17

170927002

27.09.2017

980 000.00

Работы по изготовлению, монтажу и сдаче

котельной на объекте: "Жилой дом с газовой котельной и инженерными сетями

жизнеобеспечения по адресу: <...>, (1-я очередь)",

ООО «СЗ СК СТЭЛ» ИНН <***>

07/06/17-м от 26.06.17

Итого:

21 305 000

В отношении ООО «Строитель» Инспекцией установлено следующее.

Зарегистрировано 28.01.2016, 26.11.2019 Общество исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Уставный капитал 55 000 рублей. Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий - 41.20. На балансе организации движимое и недвижимое имущество отсутствует.

В организации в 2017 году работали 4 физических лица, которые по вызову налогового органа для допроса не явились.

ООО «Строитель» являлось членом следующих СРО:

Ассоциация СРО "Инженер-Строитель" (исключена из государственного реестра СРО - 15.03.2018) (дата вступления - 02.03.2016, дата исключения - 01.07.2017), сфера деятельности строительство, руководитель ООО «Строитель» с 06.12.2017 ФИО27, который в ходе допроса не подтвердил ведение хозяйственной деятельности, кроме того руководитель доход в ООО «Строитель» не получал.

В подтверждение выполнения следующего спорного контрагента ООО «Проектинжиниринг» работ для заявителя представлены следующие документы:

Период

Сумма

1кв 2017

№ сч/ф

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

ПИ0320003

20.03.2017

1 800 000

Разработка проектно-сметной

(стадия П) и Рабочей документации (РД) для объекта "Внеплощадочные сети газоснабжения высокого и низкого давления для объектов

открытой площадки для откорма крупного рогатого скота № 2,

животноводческого комплекса по выращиванию телят крупного

рогатого скота, Зерносушильной установки", расположенного по

адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района,

Воронежской области

ООО «Заречное» ИНН <***>

04/12/16-мп от 15.12.16

ПИ0320004

20.03.2017

800 000

Разработка проектно-сметной

документации газоснабжения объекта "Открытая площадка для

откорма крупного рогатого скота № 2", расположенного по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5

по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района, Воронежской области.

ООО «Заречное» ИНН <***>

05/12/16-мп от 15.12.16

ПИ0320005

20.03.2017

300 000

Разработка проектно-сметной

документации газоснабжения объекта "Животноводческий комплекс по выращиванию телят крупного рогатого скота",

расположенного по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района, Воронежской области

ООО «Заречное» ИНН <***>

06/12/16-мп от 15.12.16

ПИ0330002

30.03.2017

520 000

Разработка проекта, согласование, расчет в потребности тепла и топлива для газоснабжения Бобровского Газосиликатного завода по адресу: Воронежская область, ФИО7 район юго-западная часть кадастрового квартала 36:02:5400029

ООО «БГЗ»

(ФИО7 Газосиликатный

Завод» ИНН <***>

01/02/17-п от 01.02.17

ПИ0331003

31.03.2017

3 600 000

Оказание услуг по подготовке

документов для технологического присоединения объекта: "Фабрика- Кухня", расположенного по адресу:

Московская область, г.

Долгопрудный, мкрн. Павельцево,

АО ТД

ПЕРЕКРЕСТОК ИНН <***>

204-РЦ-У- ЦО

(01/02/17-мп от 06.02.17)

Новое шоссе, д. 40

Итого:

7 020 000

2кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

ПИ0526001

26.05.2017

310 000

Проектирование блочно-модульной

котельной "ГСС-36" мощностью 2,25 МВт и участка газопровода от точки

врезки до котельной, расположенной по адресу: Воронежская область, г.

Воронеж, жилой дом с газовой котельной и инженерными сетями жизнеобеспечения по адресу ул. Беговая, 61 (1-я очередь)

ООО «СЗ СТЭЛ – Инвест» ИНН

3662058103

04/02/17-мп от 21.02.17

ПИ0526002

26.05.2017

280 000

Проектирование блочно-модульной котельной "ГСС-36" мощностью 3,0 МВт, расположенной по адресу:

Воронежская область, г. Воронеж, жилой комплекс со встроено-пристроенными нежилыми

помещениями, пристроенными газовыми котельными, с отдельно

стоящими повысительной насосной станцией водопровода и

канализационной насосной станцией, инженерными сетями

жизнеобеспечения ул.

Независимости, 55 "Л" (1-я очередь

ООО «СЗ СТЭЛ – Инвест» ИНН

3662058103

05/02/17-мп от 21.02.17

ПИ0607002

07.06.2017

4 270 000

Оказание услуг по подготовке

документов для технологического присоединения объекта: "Фабрика- Кухня", расположенного по адресу:

Московская область, г.

Долгопрудный, мкрн. Павельцево, Новое шоссе, д. 40

АО ТД

ПЕРЕКРЕСТОК ИНН <***>

204-РЦ-У- ЦО

(01/02/17-мп от 06.02.17)

ПИ0608001

08.06.2017

3 650 000

ПИ0609001

09.06.2017

3 690 000

Итого:

12 200 000

3кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

ПИ0718002

18.07.2017

120 000

Проектные работы (Разделы ГСН, ВК, ТС, ЭМ) в котельной,

расположенной по адресу: Курская область, Золотухинский р-он, <...>

ООО

«Курсксахарпром» ИНН <***>

01/10/16-м от 04.10.16

ПИ0721002

21.07.2017

419 400

Проектные работы на объекте ООО "Агротех-Гарант Березовский", расположенном по адресу:

Воронежская обл., Рамонский р-н, пос. Комсомольский, ул.

Центральная, д. 2

ООО НКПФ

«Агротех – Гарант Березовский»

ИНН <***>

09/06/17-мп от 01.06.17

ПИ0808001

08.08.2017

1 200 000

Разработка проектно-сметной

(стадия П) и Рабочей документации (РД) для объекта "Внеплощадочные

сети газоснабжения высокого и низкого давления для объектов открытой площадки для откорма

крупного рогатого скота № 2, животноводческого комплекса по выращиванию телят крупного рогатого скота, Зерносушильной

установки", расположенного по

ООО «Заречное» ИНН <***>

04/12/16-мп от 15.12.16

адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района,

Воронежской области

ПИ0808002

08.08.2017

400 000

Разработка проектно-сметной

документации газоснабжения объекта "Открытая площадка для

откорма крупного рогатого скота № 2", расположенного по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5

по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района, Воронежской области.

ООО «Заречное» ИНН <***>

05/12/16-мп от 15.12.16

ПИ0808003

08.08.2017

150 000

Разработка проектно-сметной

документации газоснабжения объекта "Животноводческий комплекс по выращиванию телят крупного рогатого скота",

расположенного по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа, Рамонского района, Воронежской области

ООО «Заречное» ИНН <***>

06/12/16-мп от 15.12.16

ПИ0921001

21.09.2017

680 000

Проектные работы на объекте,

расположенном по адресу:

<...>,

ООО

«КЛЕМАНН»

ИНН <***>

02/07/17-п от 26.07.17

ПИ0922001

22.09.2017

890 000

Проектные работы по монтажу наружных газопроводов по адресу: Воронежская область,

Новоусманский район, п.Шуберское, мкр."Волошинский"

ООО «АРЕНДА СИТИ» ИНН

7704875040

07/03/17-мп от 28.03.17

ПИ0922002

22.09.2017

4 950 000

Разработка проектной документации

ООО КДВ

«ВОРОНЕЖ»

ИНН <***>

04/05/16-мп от 23.05.16

ПИ0925002

25.09.2017

390 000

Разработка проекта наружного газопровода по фасаду и внутреннее газоснабжение жилого

многоквартирного дома,

расположенного по адресу: <...>,

ООО «СМУ –

1993» ИНН <***>

№ 02/06/17-мп от

09.06.2017 г.

ПИ0926001

26.09.2017

620 000

Проектирование наружного газопровода, расположенного по адресу: <...>

ПАО

«Тулиновский

Элеватор» ИНН <***>

05/06/17-мп от 19.06.17

ПИ0927001

27.09.2017

300 000

Разработка проектной документации по котельной мощностью 100 кВт (2 шт.) и котельной мощностью 300

кВт (1шт.), расположенных по

адресу: <...>

ООО

«Энергосервисная Компания» ИНН <***>

01/04/07/17-мп от

27.07.17г.

ПИ0928001

28.09.2017

300 000

Проектные работы по наружному газопроводу и обвязки ШРП на

объекте, расположенном по адресу:

Воронежская область, Рамонский район, Айдаровское сельское

поселение, Промышленная зона 4, участок 40

ООО «ГК

Доминант» ИНН <***>

03/08/17-мп от 15.08.17

ПИ0929002

29.09.2017

950 000

Проектные работы и документация для работ по техническому перевооружению котельной с

ООО

«Курсксахарпром»

01/12/16-мп от 02.12.16

мазутного топлива на газовое, на объекте, расположенном по адресу: Курская область, Большесолдатский район, с. Любимовка, ул.

Заводская,17

ИНН <***>

В отношении следующего «спорного» контрагента ООО «Проектинжиниринг»

Инспекцией установлено следующее.

Зарегистрировано 23.07.2015, 30.05.2019 исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности

Уставный капитал 55 000 рублей. Основной вид деятельности: Деятельность в области архитектуры, связанная с созданием архитектурного объекта - 71.11.1. Юридический адрес: 394086, <...>, пом. неж., офис 3. Сведения о юридическом адресе признаны недостоверными в связи с обращением собственника помещения по адресу: <...>, пом. неж., офис 3 о том, который сообщил, что договор между ним и ООО «Проектинжиниринг» расторгнут в августе месяце 2017 года, и о дальнейшем местонахождении организации ему не известно

Результаты осмотров 01.11.2017, 27.01.2021 также подтверждают отсутствие спорного контрагента по юридическому адресу.

При этом ООО «Проектинжиниринг» не вносило никаких изменений в учредительные документы, таким образом, сведения об адресе местонахождения являются недостоверными. На балансе организации движимое и недвижимое имущество отсутствует.

В 2017 году в организации работал 1 человек – директор ФИО28 В 2018 – 2019 годах работники отсутствовали.

ООО «Проектинжиниринг» являлось членом следующих СРО:

• Ассоциация СРО "Инженер-Проектировщик" (исключена из государственного реестра СРО 11.12.2018).

Дата вступления - 11.08.2015.

Дата исключения - 02.02.2018.

Сфера деятельности: Архитектурно-строительное проектирование. Права на выполнение работ: Объекты капитального строительства.

Руководитель ООО «Проектинжиниринг» ФИО29 так же является учредителем и руководителем в пяти организациях, все организации ликвидированы по решению ФНС. В ходе допроса ФИО29 отказалась от руководства, создания организации и участия в ее финансово–хозяйственной деятельности. Так же свидетель указала, что теряла копии своего паспорта гражданина РФ.

Для ООО «ГазСпецСтрой» ООО "МастерСтрой" выполняло следующие работы на объектах заказчиков:

Период

3кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

17071803

18.07.2017

320 000

Монтажные работы и поставка блочно-модульной котельной по

адресу: Курская область,

Золотухинский р-он,

<...>

ООО «Курсксахарпром» ИНН <***>

01/10/16-м от 04.10.16

17072502

25.07.2017

480 000

Работы по строительству

объекта: "Газовая котельная № 3.1. по ул.Советская, 34а в п.г.т. Анна Аннинского

муниципального района

Воронежской области"

Администрация Аннинского городского

поселения ИНН <***>

МК

0131300016 016000056-0100778-02 от 29.08.16

17081503

15.08.2017

660 000

Монтаж дымовой трубы на

установке серии SWAKN для

выпечки вафельных изделий с

начинкой с комп. обор. ( № 10), на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.78 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

17082102

21.08.2017

680 000

Монтаж котельной

универсального магазина

"Молодежный" по ул.Генерала

ФИО30, д.62 в г.Воронеже,

ПАО ЦЕНТРТОРГ ИНН <***>

04/08/16-м от 19.08.16

17082301

23.08.2017

820 000

Монтажные работы по прокладке трубопроводов на линии

экструзионных сухариков 1,2

автоматизированная линия для

производства ПЕЛЛЕТ на

объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.71 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

17090601

06.09.2017

280 000

Работы по обвязке горелки

сушильной установки по адресу:

Воронежская область, Рамонский район, Кривоборье, примерно

1000 м по направлению на запад

от ориентира жилой дом № 57 по ул. Песчаная с кадастровым

номером 36:25:6945006:0106

ООО

«СТРОЙСАНТЕХМОНТ АЖ» ИНН <***>

ДС № 1 к

договору

№ 01/08/16-м от

03.08.16 г.

17091502

15.09.2017

450 000

Монтаж магистральных

трубопроводов теплосетей от

котельной до распределительных

узлов тепличного комплекса

ООО "Родина" по адресу:

Воронежская область,

Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 2, уч.

№ 3

ООО «РАЗВИТИЕ» ИНН <***>

Дог.ТС-27/07/17 от

27.07.17

17091801

18.09.2017

900 000

Замена питательных линий (Доп.

работы по замене питательных

линий и запорной арматуры.)

ООО «Курсксахарпром» ИНН <***>

01/12/16-мп

от 02.12.16 Доп.согл. № 5

17092101

21.09.2017

1 410 000

Работы по прокладке

технологического трубопровода с подключением оборудования на

автоматизированной линии для

покрытия вафельных изделий

карамельной и шоколадной

глазурью, тип CARAM, на

объекте - кондитерская фабрика,

расположенном по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.87 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

17092201

22.09.2017

1 200 000

Работы по монтажу котельной на объекте Физкультурно-оздоровительного комплекса без трибун для зрителей,

расположенном по адресу:

Курская область, Беловский

район, слобода Белая, улица

Комсомольская, в соответствии с

ООО

«АльянсСтройГрупп» ИНН <***>

02/07/17-м от 01.07.17

договором № 02/07/17-м от

01.07.2017

17092503

25.09.2017

800 000

Монтаж котельной складского

комплекса с АБК,

расположенного по адресу: <...>,

ООО СК «АВИРОН» ИНН <***>

05/08/17-м от 11.08.17

17092602

26.09.2017

750 000

Монтаж внеплощадочных сетей газоснабжения высокого,

среднего и низкого давления к

объектам животноводческого

комплекса по выращиванию

телят, открытой площадке по

откорму КРС № 2,

зерносушильной установке,

расположенного по адресу: 3900 м северо-восточнее жилого дома № 5 по ул. Мира, с. Нелжа,

Рамонского района, Воронежской

области,

ООО «ПрофиСтрой» ИНН <***>

02/09/17-м от 11.09.17

17092701

27.09.2017

820 000

Работы по изготовлению,

монтажу и сдаче котельной на

объекте: "Жилой дом с газовой

котельной и инженерными

сетями жизнеобеспечения по

адресу: <...>

, (1-я очередь)",

ООО «СЗ СК СТЭЛ» ИНН <***>

07/06/17-м от 26.06.17

17092802

28.09.2017

780 000

Работы по монтажу котельной

мощностью 2,89 МВт,

расположенной по адресу: <...>

,

ООО «СЗ СК СТЭЛ» ИНН <***>

08/08/17-м от 23.08.17

17092901

29.09.2017

1 150 000

Монтаж газовых сетей высокого и среднего давления к

асфальтобетонной установке,

расположенной на объекте:

"Строительство и реконструкция автомобильной дороги М-4

"Дон"- от Москвы через

Воронеж, Ростов-на-Дону,

Краснодар до Новороссийска.

Строительство с последующей

эксплуатацией на платной основе автомобильной дороги М-4 "Дон" - от Москвы через Воронеж,

Ростов-на -Дону, Краснодар до

Новороссийска на участке км

633-км 715 (обход с. Лосево и г. Павловск), Воронежская область. Альтернативный проезд",

ООО

«ТРАНССТРОЙМЕХАН

ИЗАЦИЯ» ИНН

<***>

02/08/17-м от 26.06.17

Итого:

11 500 000

4кв 2017

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

17120504

05.12.2017

886 300

Монтаж водопровода и

канализации жилого дома поз.20 (вторая секция) по ул. 9 Января в г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН

<***>

01/08-ДСК от 23.08.16

17121205

12.12.2017

1 100 000

Монтажные работы в котельной мощностью 50 кВт (АБК) и 100 кВт (Цех), воздушного отопления

складов, внутреннего

газоснабжения на объекте ООО "Зерноочистительный комплекс",

расположенном по адресу:

Воронежская обл., Рамонский р- н, пос. Комсомольский, ул.

Центральная, д. 2

ООО НКПФ «Агротех – Гарант Березовский»

ИНН <***>

06/10/17-мп от 30.10.17

17121206

12.12.2017

650 000

Монтаж оборудования котельной по адресу: Воронежская область, Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 3, участок № 2 (1-ая очередь

строительства)

ООО «РОДИНА» ИНН <***>

01/07/16-м от 17.05.16

17122512

25.12.2017

560 000.00

Монтаж технологического трубопровода для подачи гликоля

на комплектной линии для производства шоколадных конфет (батончиков) CONBAR

(КФ КЗ 943) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.92 от 20.09.17

17122513

25.12.2017

540 000.00

Монтаж трубопроводов для

подачи гликоля на оборудование автоматизированной

комплектной линии для производства шоколадных

изделий "Крокант-2" на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.93 от 20.09.17

17122514

25.12.2017

320 000.00

Монтаж трубопроводов с

подключением оборудования на автоматизированной линии для

производства ПЕЛЛЕТ на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу:

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.94 от 20.09.17

17122515

25.12.2017

1 020 000.00

Работы по монтажу

технологического трубопровода

на комплектной линии для производства шоколадных конфет (батончиков) CONBAR

(КФ КЗ 943) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.83 от 25.05.17

17122516

25.12.2017

680 000.00

Монтаж трубопроводов с

подключением оборудования на

автоматизированной линии для производства кондитерских

изделий методом отливки в

крахмал, Mogul (Мар. 1115253) на объекте - кондитерская

фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область,

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.96 от

25.09.17

17122517

25.12.2017

150 000.00

Подключение оборудования на автоматизированной линии для варки массы кондитерских

изделий Жевательная карамель на объекте - кондитерская

фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область,

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.97 от

25.09.17

17122704

27.12.2017

850 000

Монтаж трубопроводов с

подключением оборудования на автоматизированной линии для

производства кондитерских изделий методом отливки в крахмал, Mogul (Марм.1115250 и

Марм.1115253) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.98 от

10.11.17

17122703

27.12.2017

1 300 000

Монтажные работы по

строительству сетей

внутриплощадочного газоснабжения на объекте:

"Свинокомплекс с законченным

циклом производства. Откормочная ферма на 40 000

голов в год", по адресу:

Воронежская область, Нижнедевицкий р-н, кадастровый

номер участка: 36:15:5900005:5

ООО «ЧЕРКИЗОВО – СВИНОВОДСТВО»

ИНН <***>

НД-1-ВВГ/11/08/

17-м от

11.08.17

17122805

28.12.2017

1 200 000

17122806

28.12.2017

3 500 000

Монтажные работы по

строительству сетей

внутриплощадочного газоснабжения на объекте:

"Свинокомплекс с законченным

циклом производства. Откормочная ферма на 40 000

голов в год", по адресу:

Воронежская область, Нижнедевицкий р-н, кадастровый

номер участка: 36:15:5900002:8

ООО «ЧЕРКИЗОВО – СВИНОВОДСТВО»

ИНН <***>

02/10/17-м (НД-2-ВВГ)

от 20.10.17

17122807

28.12.2017

3 400 000

Комплекс строительно-монтажных работ на объекте: "Нежилое здание

распределительного центра общей площадью 24 475 кв.м. с

инженерной инфраструктурой (инженерные сети и системы), расположенное по адресу:

Московская область, г.

Долгопрудный, мкрн.

Павельцево, Новое шоссе, д. 40, в отношении которого

ООО «ОЛЕКС

ХОЛДИНГ – М» ИНН <***>

Договор

Субподряда

от 21.08.17

производятся работы по

реконструкции под пищевое

производство "Фабрика кухня""

Итого:

16 156 300

1кв 2018

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

18020601

06.02.2018

238 808

Монтаж водопровода,

канализации, отопления жилого

дома поз.20 ( вторая секция) (перепланировка чердачных помещений) по ул. 9 Января в

г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

Доп.согл.

от 30.10.17

к 01/08-ДСК от 23.08.16

18022102

21.02.2018

465 000

Дополнительные работы по прокладке трубопроводов с подключением оборудования на

автоматизированной линии для

производства кондитерских изделий методом отливки в крахмал, Mogul (Марм.1115250 и

Марм.1115253) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.99 от

01.02.18

18030501

05.03.2018

381 800

Монтаж отопления во встроенно-

пристроенном магазине

многоквартирного жилого дома

поз.20 по ул. 9 Января, 243 в

г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

01/01-ДСК

от 22.01.18

18030502

05.03.2018

53 200.00

Монтаж водопровода и канализации в встроенно-

пристроенном магазине многоквартирного жилого дома

поз.20 по ул. 9 Января, 243 в

г.Воронеже

АО СЗ ДСК ИНН <***>

01/01-ДСК

от 22.01.18

18032002

20.03.2018

2 200 000.00

Поставка и монтаж оборудования

котельной по адресу:

Воронежская область,

Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 3,

участок № 2 (1-ая очередь

строительства),

ООО «РОДИНА» ИНН

<***>

01/07/16-м от 17.05.16

18032603

26.03.2018

2 260 000.00

Итого:

5 598 808

2кв 2018

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

18040204

02.04.2018

210 000

Работы по прокладке

технологического трубопроводов с подключением оборудования на линии "Драже и глазирования"

на объекте - кондитерская

фабрика, расположенном по

адресу: <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.86 к

Рамочному 02/01/16-м от 22.01.16 г.

18041602

16.04.2018

315 000

Прокладка трубопровода для

объединения воздуха южной и северной стороны

производственного корпуса на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.101от

16.02.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18042303

23.04.2018

450 000

Работы по монтажу

внеплощадочного наружного газопровода высокого давления

объекта - Логистический комплекс ООО "Спектр", расположенного по адресу:

Воронежская область, Рамонский

район, Айдаровское сельское поселение, ул.Промышленная, 1,

уч.1

ООО «СПЕКТР» ИНН <***>

03/11/17-мп от 27.11.17

18051003

10.05.2018

320 000

Работы по прокладке

трубопроводов с подключением оборудования на линии для

производства экструдированных сухариков № 1 и № 2 на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: <...>,

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.108 от 21.02.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18051103

11.05.2018

3 950 000

Монтаж водопровода и канализации жилого дома поз.90/1 по ул.Хользунова, 42А

г.Воронежа

ООО «Арт – Финанс» ИНН <***>

02/11-ДСК от

27.11.2017

18052807

28.05.2018

1 230 000

Комплекс работ по монтажу наружных газопроводов среднего

и низкого давления,

пусконаладке, получении справки

и заключения филиала ОАО "Газпром газораспределение Воронеж""Подземметаллзащита" и обеспечении подготовки технического плана и

отображение исполнительной

съемки на топографических планшетах в архивном фонде на

объекте "Предприятие по

производству комбикорма в Гаврильском сельском поселении

Павловского района

Воронежской области"

ООО «СОЦСТРОЙ» ИНН <***>

02/03/18-м от 22.03.18

18060103

01.06.2018

230 000

Работы по прокладке

трубопровода подачи воздуха на

участок упаковки № 18 на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.118 от 15.05.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18061406

14.06.2018

190 000

Спринклеры (резьба)

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/05/18-Т от 10.05.18

Итого:

6 895 000

3кв 2018

№

Дата

Сумма

Объект

Заказчик

Договор

18071102

11.07.18

492 500.00

Монтаж водопровода и канализации жилого дома поз.90/3 по ул.Хользунова, 42А г.Воронежа

ООО «Арт – Финанс» ИНН <***>

01/11-ДСК от

10.11.2017

18071103

11.07.18

350 000.00

Работы монтажу наружного

газопровода внутри площадки на объекте, расположенном по

адресу: Воронежская область, Рамонский р-н, Айдаровское

сельское поселение, ул.

Промышленная, зона 1, уч. 11

ООО «НОВАПЛАСТ» ИНН <***>

11/11/17-мп от 27.11.17 г.

18071104

11.07.18

340 000.00

Работы по монтажу блочно-модульной котельной мощностью 1.0 МВт на объекте,

расположенном по адресу: Воронежская область, Рамонский

р-н, Айдаровское сельское поселение, ул. Промышленная,

зона 1, уч. 11

ООО «НОВАПЛАСТ» ИНН <***>

10/11/17-мп от 27.11.17 г.

18071604

16.07.18

460 200.00

Работы по обвязке чиллерной и

теплообменников вентиляции для зоны выстойки на

автоматизированной линии для производства кондитерских изделий методом отливки в

крахмал Mogul (Марм. 1115250 и Марм. 1115253), на объекте -

кондитерская фабрика, расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.122 от 09.06.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18071605

16.07.18

382 600.00

Работы по прокладке

трубопровода для подачи пара и

конденсата к оборудованию на автоматизированной линии

штампованной карамели № 1, № 2, № 3 на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область,

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.121 от 09.06.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18071910

19.07.18

347 900.00

Работы по подключению

ёмкостей "жир наливом" на комплектной линии для производства шоколадных

конфет (батончиков) CONBAR, на объекте - кондитерская

фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область,

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.109 от 01.03.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18071911

19.07.18

160 400.00

Работы по подключению

ёмкостей "жир наливом" на комплектной линии для производства шоколадных

конфет "Крокант", на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.119 от 15.05.18 к

Рамочному 02/01/16-м

д.31

18072412

24.07.18

180 600.00

Работы по ограждению

оборудования и подключению

вентустановки отопления на зону выстойки на

автоматизированной линии для производства кондитерских изделий методом отливки в

крахмал Mogul (Марм. 1115250 и Марм. 1115253), на объекте -

кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.123 от 09.06.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18072413

24.07.18

250 300.00

Работы по монтажу трубопровода

для линии Шоколадная капля

"Мазетти" на объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу:

<...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.112 от 15.03.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18072604

26.07.18

270 600.00

Работы по установке котла и

подключение контура

технической воды 45℃ от котла автоматизированной линии для производства шоколадных

конфет Чио-Рио, на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.124 от 09.06.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18073114

31.07.18

125 400.00

Работы по монтажу пожарного водопровода к чиллерной на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.117 от 15.03.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18081504

15.08.18

250 000.00

Монтаж газоснабжения на объекте ООО "Агротех-Гарант Пугачевский" (зерносушилка) по адресу: Воронежская область, Аннинский район, свх.

Пугачевский, <...>

ООО «Агротех – Гарант Пугачевский» ИНН

3601008419

01/04/18-м от 10.04.18

18081705

17.08.18

286 500.00

Дополнительные работы по

монтажу дымоходов для линии Эль2 и Эль3 на объекте -

кондитерская фабрика,

расположенного по адресу: Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.138 от 19.07.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18082006

20.08.18

1 350 000.00

Работы по монтажу

пристроенной водогрейной котельной мощностью 15 МВт

"Многофункционального

гостиничного комплекса",

включая ИТП в котельной и сети

наружного газопровода - по

форме организации

строительства "под ключ",

расположенного по адресу: <...>

ООО «СТРОЙИНВЕСТ» (ГЧ) ИНН <***>

01/11/14-м от 25.11.14

18082007

20.08.18

1 183 582.09

Работы по подготовке площадки под градирню к котельной на

площадке тепличного комплекса ООО "Родина" площадью 32 га, I этап строительства 6,2 га

расположенный по адресу:

Воронежская область,

Семилукский район, совхоз

"Гремколодезный", поле № 2,

уч. № 3

ООО

«СТРОЙСНАБКОМПЛЕ КТ» ИНН <***>

ГК-16/04/18 (08/04/18-м) от 16.04.18

18082702

27.08.18

175 600.00

Подключение вентустановок в осях 23х24 Н-О на объекте -

кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.135 от 19.07.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18082703

27.08.18

115 400.00

Подключение вентустановок в осях 19х20 Ю-Я на объекте -

кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.134 от 19.07.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18082704

27.08.18

165 700.00

Подключение вентустановок в осях 27х28 Н-О на объекте -

кондитерская фабрика,

расположенном по адресу:

Воронежская область, Рамонский

район, <...>

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.133 от 19.07.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18083122

31.08.18

380 000.00

Спринклеры (резьба)

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/05/18-Т от 10.05.18

18083123

31.08.18

112 500.00

Монтаж трубопровода и

подключение оборудования

установки для производства

вафель с начинкой "Вафельная

линия № 2" (Яшкино) на объекте - кондитерская фабрика,

расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

Д.С.142 от 24.07.18 к

Рамочному 02/01/16-м

18090502

05.09.18

850 000.00

Монтаж водопровода и

канализации жилого дома

поз.90/1 по ул.Хользунова, 42А

г.Воронежа

ООО «Арт – Финанс» ИНН <***>

02/11-ДСК от

27.11.2017

18090503

05.09.18

764 500.00

Монтаж отопления ж/д поз.6 в

жилом квартале по ул.Пеше-

Стрелецкая - Дорожная в

ООО «СЗ РИК» ИНН <***>

453-18/Пд от

г.Воронеже

04.05.2018г.

18091404

14.09.18

355 000.00

Работы по монтажу котельной мощностью 2,89 МВт,

расположенной по адресу: <...>

ООО «СЗ СТЭЛ –

Инвест» ИНН

3662058103

08/08/17-м от 23.08.17

18091806

18.09.18

980 000.00

Выполнение строительно-монтажных работ, указанных в разделах рабочей проектной документации I очереди

строительства ПС

"Молжаниновка" 220/10 кВ на площадке ГТЭС "Молжаниновка"

ООО

«ПромСтройИнвест» ИНН <***>

02/12/17-м от 20.12.17

18091903

19.09.18

3 960 000.00

Монтаж водопровода и

канализации ж/д поз.6 в жилом квартале по ул.Пеше-Стрелецкая

• Дорожная в г.Воронеже

ООО «СЗ РИК» ИНН <***>

453-18/Пд от

04.05.2018г.

18091904

19.09.18

280 000.00

Работы по монтажу котельной

АБК на объекте:

Кролиководческий комплекс ООО "Липецкий кролик", расположенный по адресу: Липецкая область, Хлевенский р-н, 500 м на северо-восток от ориентира с. Конь-Колодезь

ООО «Липецкий

Кролик» ИНН

4817950102

03/04/18-м от 19.04.18 г.

18092102

21.09.18

250 000.00

Работы по автоматизации

газоснабжения на объекте:

Кролиководческий комплекс ООО "Липецкий кролик" 1-й этап

(4 фермы, убойный цех, крематор

и административно-бытовой корпус) на объекте,

расположенном по адресу: Липецкая область, Хлевенский р-н, 500 м на северо-восток от ориентира с. Конь-Колодезь

ООО «Липецкий

Кролик» ИНН

4817950102

06/04/18-м от 24.04.18 г.

18092103

21.09.18

680 000.00

Работы по монтажу пожарной

сигнализации на объекте:

Кролиководческий комплекс ООО "Липецкий кролик" 1-й этап

(4 фермы, убойный цех, крематор

и административно-бытовой корпус) на объекте,

расположенном по адресу: Липецкая область, Хлевенский р-н, 500 м на северо-восток от ориентира с. Конь-Колодезь

ООО «Липецкий

Кролик» ИНН

4817950102

07/04/18-м от 24.04.18 г.

18092504

25.09.18

450 000.00

Выполнение работ по монтажу инженерных сетей

высокотехнологичного корпуса расположенного по адресу:

Федеральная трасса М-4 «Дон» 519км + 900м (лево)

ООО «Панорама РСК» ИНН <***>

1118/8523/8 04 /

04/05/18-м от 25.05.18 г

18092505

25.09.18

2 112 000.00

Работы по монтажу котельной,

мощностью 5610 кВт, на объекте, расположенном по адресу:

<...> кадастровый номер 50:55:0020128:29

ОАО Завод «МИКРОПРОВОД» ИНН

5036128099

03/03/18-мп от 22.03.18

18092709

27.09.18

980 000.00

Работы по монтажу 2-х паровых котлов для котельной

производственного цеха на

объекте - кондитерская фабрика, расположенного по адресу:

<...>

д.31

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/02/18-мп от 06.02.18

18092809

28.09.18

140 600.00

Спринклеры (резьба)

ООО КДВ «ВОРОНЕЖ» ИНН <***>

01/05/18-Т от 10.05.18

Итого:

19 181 882

В отношении ООО "МастерСтрой" Инспекцией установлено следующее.

Зарегистрировано 16.11.2016, 23.09.2021 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием - 46.73. На балансе организации движимое и недвижимое имущество отсутствует. Спорный контрагент по юридическому адресу не находился.

ООО «МастерСтрой» являлось членом следующих СРО:

• Ассоциация СРО "РОС "Развитие" (дата вступления 02.05.2017, дата исключения 24.09.2019)

Сфера деятельности: Строительство.

Права на выполнение работ: Объекты капитального строительства.

Исходя из полученной налоговым органом информации в СРО «РОС «Развитие» заявлены:

• директор ФИО31;

• заместитель директора по капитальному строительству ФИО32, который не является работником организации;

• главный энергетик ФИО33, который не является работником организации;

• инженер по теплогазоснабжению ФИО34, который не является работником организации;

• инженер по автодорожному строительству ФИО35, которая не является работником организации;

• мастер участка ФИО36, который не является работником организации; - инженер по пожарной безопасности ФИО37, который не является работником организации;

• инженер–механик ФИО38, который не является работником организации;

• производитель работ ФИО39, который не является работником организации;

• инженер–технолог ФИО40, который не является работником организации;

• инженер ФИО41 Леонидович, который не является работником организации;

• начальник ПТО ФИО42, который не является работником организации.

Исходя из документов, представленных по требованию проверяемой организацией ФИО43 (являющийся директором и учредителем ООО «ГазСпецСтрой») передал организации в качестве погашения выданных подотчет денежных средств простые векселя СБ РФ: ВГ № 0172147 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172148 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172149 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172150 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172151 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172152 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018), переданы по Акту приема–передачи

векселей б/н от 30.04.2019; ВГ № 0172153 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172154 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0172155 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0187555 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018); ВГ № 0187556 на сумму 1 000 000 рублей (дата составления векселя 20.12.2018), переданы по Акту приема–передачи векселей б/н от 13.05.2019.

Далее, в те же даты, вышеуказанные векселя были переданы в качестве оплаты задолженности ООО «МастерСтрой». На Актах приема–передачи стоят подписи, выполненные от имени директора ООО «ГазСпецСтрой» ФИО43 и директора ООО «МастерСтрой» ФИО44

Инспекцией направлен запрос в СБ РФ с целью получения информации о лицах получивших и предъявивших к погашению данные векселя и о индоссаменте по векселям. Получен ответ № В–2021–0194464 от 23.04.2021. Исходя из полученной информации, простые векселя ВГ № 0172147, ВГ № 0172148, ВГ № 0172149, ВГ № 0172150, ВГ № 0172151, ВГ № 0172152, ВГ № 0172153, ВГ № 0172154, ВГ № 0172155, ВГ № 0187555, ВГ № 0187556 номиналом 1 000 000 рублей каждый были погашены в январе 2019 года (более чем за три месяца до передачи ООО «ГазСпецСтрой») организацией ООО «ФИК «Капитал».

Налоговым органом в ходе проверочных мероприятий установлено, что спорные контрагенты:

• ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием в отношении них недостоверных сведений;

• не представляли по требованиям документы подтверждающие осуществление финансово–хозяйственной деятельности и оказание услуг (производство работ) в адрес проверяемого налогоплательщика;

• директора проблемных поставщиков по вызовам в Инспекцию не явились;

• работники спорных контрагентов, явившиеся на допросы, не смогли ответить по существу о видах и характерах работ которые выполняли организации, назвать объекты, на которых они работали, а так же контрагентов организации; многие отметили формальный характер приема их на работу в указанные организации;

• ООО «Наследие» не имело допусков СРО для оказания услуг по проектированию в период исполнения обязательств по договорам, хотя условиями договоров допуски СРО были обязательными, и их наличие являлось определяющим фактором при выборе подрядчика (субподрядчика) заказчиком. Проектные работы для ООО «ГазСпецСтрой» организация выполняла в 2018 году, не являясь членом профильного СРО и не имея работников необходимой квалификации;

• по результатам анализа общедоступной информации установлено, что собственного сайта ООО «Наследие», ООО «Проектинжиниринг», ООО «Строитель», ООО «ГигантСтрой», ООО «МастерСтрой» не имеют, по месту регистрации организации отсутствуют, рекламной информации, объявлений о приеме на работу нет, судебные производства отсутствуют, организации не имеют деловую репутацию, что позволяет сделать вывод о невозможности их обнаружения потенциальными контрагентами, ведущими реальную финансово-хозяйственную деятельность. Организации созданы для определенного круга контрагентов;

• у организаций отсутствуют имущественные и трудовые ресурсы, лицензии, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности и заявленных видов деятельности.

При этом ООО «ГазСпецСтрой» соответствует всем вышеперечисленным критериям организации, осуществляющей реальную финансово–хозяйственную деятельность. Более того, при заключении договоров на выполнение работ Заказчиками учитывалось право ООО «ГазСпецСтрой» на осуществление работ, подтвержденное свидетельством о допуске к работам по строительству, реконструкции капитальному ремонту а так же свидетельством о допуске к проектным работам которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Кроме того ООО «ГазСпецСтрой» произведено страхование гражданской

ответственности за причинение вреда вследствие недостатков работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства;

Кроме того, арбитражный суд учитывает следующие обстоятельства:

• строительно-монтажные и проектные работы, выполненные ООО «ГигантСтрой», ООО «Строитель», ООО «МастерСтрой», ООО «Наследие», не оплачены либо оплачены частично, до настоящего момента кредитовое сальдо по организациям не погашено, что говорит об отсутствии финансово–экономического обоснования сделок;

• исходя из допроса директора ООО «Строитель» ФИО27 прослеживается умышленное искажение фактов о финансово–хозяйственной деятельности организации и управление организацией неустановленными лицами с целью создания для клиентов (покупателей, заказчиков) схем формального документооборота направленных на минимизацию налоговых платежей;

• в ЕГРЮЛ имеются записи о недостоверности данных об адресах местонахождения проблемных поставщиков, подтвержденные протоколами осмотров и заявлениями собственников помещений;

• исходя из анализа движения денежных средств по расчетным счетам проблемных организаций денежные средства, полученные от ООО «ГазСпецСтрой» перечислялись в адрес организаций «однодневок» либо физическим лицам (индивидуальным предпринимателям) с последующим выводом из оборота;

• ФИО29 руководитель ООО «Проектинжиниринг» отказалась от участия в финансово–хозяйственной деятельности организации;

• ФИО45, работник ООО «МастерСтрой» сообщила, что для организации не выполняла никакой работы и числилась в штате организации, предположительно, по причине наличия у нее необходимых сертификатов для включения организации в СРО;

• лица, заявленные ООО «МастерСтрой» в СРО «РОС «Развитие» не являются работниками организации;

• все спорные контрагенты не имеют имущества, транспортных средств, и иной материально технической базы для осуществления заявленных работ;

• в ходе анализа показателей налоговых деклараций спорных контрагентов ООО «Наследие», ООО «ГигантСтрой», ООО «Проектинжиниринг», ООО «Строитель», ООО «МастерСтрой», установлено наличие у последних незначительных сумм налогов к уплате, несопоставимых с объемами получаемой выручки.

Так же суд учитывает, что заказчик ООО «Новапласт» представило сведения о том, что в рамках исполнения заключенных договоров с ООО «ГазСпецСтрой» сторонние организации не привлекались.

Охраной строительного объекта занималось ООО «ВоронежБезопасностьЦентр», оно же вело журнал регистрации входящего транспорта.

У ООО «ВоронежБезопасностьЦентр» в свою очередь Инспекцией был истребован журнал, в котором фиксировался вход (въезд)-выход (выезд) на территорию объекта в период исполнения работ. Исходя из данных указанных в журналах, организации ООО «Наследие» и ООО «МастерСтрой», заявленные в качестве субподрядчиков на территории объекта отсутствовали.

В ходе проведения проверки директора ООО «Партнер» представил пояснения о

заключении договоров генерального подряда с ООО «Стройком» на строительство МКЖД по ул. Загоровского, д. 1. В рамках этих договоров Генеральным подрядчиком привлекался субподрядчик ООО «ГазСпецСтрой», как специализированная организация по строительству газопроводов и крышных котельных. Все работы по строительству, ООО «ГазСпецСтрой» осуществлял собственными силами без привлечения сторонних субподрядчиков. Охрана строительной площадки, по ул. Загоровского, д. 1, соблюдение правил техники безопасности, контроль доступа на объекты осуществлялись силами и попечением Генерального подрядчика - ООО «Стройком» на основании договоров генерального подряда.

В представленной строительной документации (Общий журнал работ, журнал учета строительно-монтажных работ по сооружению подземных газопроводов и резервуарных установок и пр.) в качестве лица осуществлявшего строительство указано ООО

«ГазСпецСтрой», в качестве сварщика указан работник ООО «ГазСпецСтрой» ФИО46, в Актах освидетельствования скрытых работ в качестве лица, выполнившего работы (монтаж газового оборудования, покраска, продувка, сварка, пуско–наладка, молниезащита и пр.) указано ООО «ГазСпецСтрой» и стоят подписи работников ООО «ГазСпецСтрой», организации, якобы являвшиеся субподрядными ООО «Наследие» и ООО «МастерСтрой» отсутствуют.

Представлены копии аттестационных и прочих удостоверений специалистов, которые будут осуществлять (осуществляли) работы на объекте, все указанные лица являются работниками ООО «ГазСпецСтрой».

В общих журналах работ указаны лица осуществившие работы – сотрудники ООО «ГазСпецСтрой» (сварщик ФИО47, сварщик ФИО46, прораб ФИО48, производитель работ ФИО49 и др.).

В пояснительной записке к представленным документам заказчик работ ОАО «Завод «Микропровод» также пояснило, что уведомления от ООО «ГазСпецСтрой» о привлечении к выполнению работ третьих лиц не поступало.

Так в рабочей документации на наружный газопровод МКП–К0792–49/6–ГСН и узел учета расхода газа МКП–К0792–49/6–УУГ в качестве лиц разработавших проект указаны работники ООО «ГазСпецСтрой»; организацией разработавшей проект указано ООО «ГазСпецСтрой»; в представленных копиях аттестационных и прочих удостоверений специалистов, которые будут осуществлять (осуществляли) работы на объекте, указаны работники ООО «ГазСпецСтрой»; в Журнале регистрации вводного инструктажа сторонних организаций ОАО «Завод «Микропровод» в графе «наименование организации инструктируемого» присутствует ООО «ГазСпецСтрой», сведения о «спорных» контрагентах ООО «Наследие» и ООО «МастерСтрой» отсутствуют.

Как следует из представленной ОАО «Завод «Микропровод» деловой переписки работы, выполненные ООО «ГазСпецСтрой» до настоящего времени не приняты. На 17.10.2018 (исходя из претензии ОАО «Завод «Микропровод») не разработана проектная и рабочая документация, не завершены строительные работы. Но согласно документам, представленным ООО «ГазСпецСтрой», проектные работы выполняло ООО «Наследие» и ООО «МастерСтрой» и завершило их.

Заказчик ООО «Черкизово–Свиноводство» также сообщило, что заявитель не уведомлял о привлечении каких-либо субподрядчиков для выполнения работ.

При этом условиями договора с ООО «Черкизово–Свиноводство» предусмотрено, что подрядчик обязан вести общий журнал производства работ по форме № КС–6. При этом в представленных журналах работ в качестве исполнителя работ указано ООО «ГазСпецСтрой» и его работники.

Однако, из представленных ООО «ГазСпецСтрой» при проведении выездной проверки документов, следует, что к работам на объекте привлекались в качестве субподрядчиков ООО «Наследие», ООО «Строитель», ООО «МастерСтрой».

Заказчик ООО «ЛенЭнергоМонтаж» сообщило, что по договору от 27.02.2019 № ЛЭМ-СП2-19 в качестве субсубподрядчика ООО «ГазСпецСтрой» привлекало к работам ООО «ТрубоСтройСервис», что было согласовано с Заказчиком, как требуют условия договоров. Так же, в представленных Актах освидетельствования скрытых работ, в качестве организации выполняющей работы указано ООО «ТрубоСтройСервис». Но, в результате анализа КС-2, КС-3, представленных ООО «ГазСпецСтрой», работы по указанному объекту выполняли, в том числе, и «спорный» контрагент ООО «ГигантСтрой».

Так же, следует отметить, что даты составления Актов о приемке выполненных работ (01.10.2019, 05.11.2019, 25.11.2019, 10.12.2019) между ООО «ГазСпецСтрой» и ООО «ГигантСтрой» подписаны позже, чем даты составления Актов о приемке выполненных работ (30.09.2019, 31.10.2019) между ООО «ГазСпецСтрой» и ООО «ТрубоСтройСервис», реально выполнявшем данные работы, кроме того не совпадают отчетные периоды выполнения работ.

Генеральный директор ООО «Грин Вита» ФИО50 сообщил, что контроль над выполнением работ ООО «ГазСпецСтрой» на объекте осуществлял он лично, со стороны

ООО «ГазСпецСтрой» - прораб ФИО48 Так же руководитель ООО «Грин Вита» сообщил, что при осуществлении работ на объекте ООО «ГазСпецСтрой» не привлекало субподрядные организации.

ООО «Специализированный застройщик «ДСК-1», для которого ООО «ГазСпецСтрой» выполняло работы по монтажу водопровода, канализации, отопления на объекте: многоквартирный жилой дом поз. 2В, расположенном по адресу: <...>, также не представил сведений о привлечении к выполнению работ спорных контрагентов.

ООО «КЕС», для которого ООО «ГазСпецСтрой» выполняло работы по монтажу системы наружного газопровода, также сообщило что ООО «ГазСпецСтрой» не уведомляло о привлечении субподрядных организаций.

Еще один из заказчиков ООО «ГазСпецСтрой» ООО «ПрофиСтрой» не подтвердило привлечение для выполнения работ спорных контрагентов. Согласно представленным ООО «ПрофиСтрой» документам работы осуществлялись в период с 04.12.2018 по 26.02.2019, при этом в документах от ООО «ГигантСтрой» работы выполнялись в период с 10.10.2019 по 23.12.2019.

Заказчик ООО «Трансстроймеханизация», для которого ООО «ГазСпецСтрой» выполняло работы, не подтвердило привлечение спорных контрагентов.

Кроме того, работники ООО «ГазСпецСтрой», непосредственно принимавшие участие в производстве строительно-монтажных работах фактически не смогли подтвердить присутствие на объектах субподрядных организаций и заявили, что если работы выполняли субподрядные организации то эти работы были низкоквалифицированными (земляные, покрасочные, подсобные работы).

При этом в актах приемки выполненных работ, представленных ООО «ГазСпецСтрой» от имени «спорных» контрагентов, были заявлены так же проектирование и монтаж водопровода и канализации жилого дома, работы по устройству системы отопления, монтаж сетей газоснабжения и прочие работы, подлежащие сертификации и требующие необходимых допусков и квалификации работников. Исходя из показаний работников работы требующие допусков и необходимой квалификации выполнялись работниками ООО «ГазСпецСтрой».

В силу п.6 ст.52 Градостроительного кодекса РФ лицо, осуществляющее строительство, обязано, в том числе, обеспечивать ведение исполнительной документации. Порядок ведения исполнительной документации утвержден в соответствии с нормативными требованиями (РД-11-05-2007, РД-11-02-2006), в котором указано, что весь ход строительства подлежит фиксации в исполнительной документации, общем и специальном журналах работ.

Так, в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства и требования оформляется исполнительная документация, состав и порядок ведения которой определен Приказом Ростехнадзора от 26.12.2006 № 1128 "Об утверждении и введении в действие Требований к составу и порядку ведения исполнительной документации при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства и требований, предъявляемых к актам освидетельствования работ, конструкций, участков сетей инженерно-технического обеспечения" (РД-11-02-2006) (зарегистрировано в Минюсте России 06.03.2007 № 9050). Пунктом 3 РД-11-02-2006 определено, что исполнительная документация представляет собой текстовые и графические материалы, отражающие фактическое исполнение проектных решений и фактическое положение объектов капитального строительства и их элементов в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства по мере завершения определенных в проектной документации работ. В ее состав в соответствии с главой 2 РД-11-02-2006 включаются акты освидетельствования геодезической разбивочной основы объекта капитального строительства, акты разбивки осей объекта капитального строительства на местности, акты освидетельствования скрытых работ, акты освидетельствования ответственных конструкций, акты освидетельствования участков сетей инженерно-технического обеспечения, оформляемые по образцам, приведенным в приложениях 1 - 5 к РД-11-02-2006, а также исполнительные геодезические

схемы, исполнительные схемы и профили участков сетей инженерно-технического обеспечения, акты испытания и опробования технических устройств, систем инженерно-технического обеспечения, результаты экспертиз, обследований, лабораторных и иных испытаний выполненных работ, проведенных в процессе строительного контроля, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий) и иные документы, отражающие фактическое исполнение проектных решений. При этом установленная форма данных документов предполагает помимо подписи лица, осуществляющего строительство, наличие подписей лица, выполнившего соответствующие работы (приложения 1 - 5 к РД-11-02-2006). Входной контроль проектной документации осуществляет застройщик (технический заказчик) в составе строительного контроля (п. 9.5 СП 48.13330.2019). Саму проектную документацию по общему правилу готовят ИП или юридические лица - члены саморегулируемых организаций в области архитектурно-строительного проектирования, выполнение работ обеспечивают специалисты по организации архитектурно-строительного проектирования - главные инженеры проектов, главные архитекторы проектов (ч. 4 ст. 48 ГрК РФ, п. 5.1 СП 48.13330.2019). Комплект такой проектной документации перед началом строительства должен быть передан застройщику (техническому заказчику) по акту на бумажном и электронном носителях (п. 5.2 СП 48.13330.2019).

В рамках входного контроля документации застройщик (технический заказчик) контролирует показатели, которые приведены в разд. 5 СП 48.13330.2019 (п. 9.8 СП 48.13330.2019), а именно:

• состав разделов проектной документации должен соответствовать установленным требованиям (п. 5.2 СП 48.13330.2019);

• содержание проектной документации должно соответствовать нормативным требованиям ГрК РФ, Технического регламента о безопасности зданий и сооружений, Положения о требованиях к проектной документации (п. п. 5.2, 5.3 СП 48.13330.2019);

• соответствие проектной документации заданию на проектирование (п. 5.3 СП 48.13330.2019);

• соответствие основных организационно-технологических решений в составе проектной документации п. п. 5.22, 5.23 СП 48.13330.2019.

Непосредственно организует входной контроль проектной документации специалист по организации строительства (п. 1 ч. 5 ст. 55.5-1 ГрК РФ), и сведения о нем должны быть включены в соответствующий реестр (ч. 1 ст. 55.5-1 ГрК РФ). Результаты контроля фиксируются путем составления акта и отражаются в общем журнале работ (п. 12 Положения о проведении строительного контроля, п. 9.5 СП 48.13330.2019). Пунктами 8.1, 8.3 РД-11-05-2007 установлено, что разделы 1 "Список инженерно-технического персонала лица, осуществляющего строительство, занятого при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства" и 3 "Сведения о выполнении работ в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" заполняются уполномоченным представителем лица, осуществляющего строительство. В раздел 1 вносят данные обо всех представителях инженерно-технического персонала, занятых при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства, в раздел 3 включаются данные о выполнении всех работ при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства.

Форма титульного листа общего журнала работ помимо указания лица, осуществляющего строительство и его уполномоченного представителя, предполагает также отражение других лиц, осуществляющих строительство, их уполномоченных представителей, в соответствующей графе.

С учетом изложенного сведения об участии фактического исполнителя работ (подрядной и (или) субподрядной организации) должны быть в обязательном порядке зафиксированы в общем журнале учета работ и являются надлежащими доказательствами выполнения субподрядных работ тем или иным лицом.

У ООО «ГазСпецСтрой» требованием № 13845 от 03.08.2021 были истребованы Общие журналы работ КС-6 по объектам, на которых субподрядчиками были заявлены «спорные»

контрагенты. По требованию представлены журналы, в которых исполнителем работ указано ООО «ГазСпецСтрой» и его работники. В представленных журналах указаны все виды работ, произведенных ООО «ГазСпецСтрой» на объектах. По всем работам, включая низкоквалифицированные (разработка траншеи, засыпка и присыпка траншеи и прочие), исполнителем и контролирующим лицом заявлено ООО «ГазСпецСтрой» и его работники.

При анализе представленных документов установлено следующее:

• в актах освидетельствования скрытых работ по объектам лицом, осуществляющим строительство, выполнившим работы, подлежащие освидетельствованию, является ООО «ГазСпецСтрой», также содержатся сведения о представителях лица, осуществляющего строительство, выполнившего работы, подлежащие освидетельствованию (с указанием ФИО, должности и реквизитов документа), которые являются сотрудниками ООО «ГазСпецСтрой»;

• в общем журнале работ в разделе "Другие лица, осуществляющие строительство" либо не заполненные графы, либо указан проверяемый налогоплательщик; в разделе 1 "Список инженерно-технического персонала лица, осуществляющего строительство, занятого при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства" значатся сотрудники общества; в разделе 3 "Сведения о выполнении работ в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" под наименованием выполненных работ проставлены подписи должностных лиц общества;

• в Актах освидетельствования скрытых работ (как и в прочей строительной документации) содержится информация о производителях работ, ответственных за объект, которые являются сотрудниками ООО «ГазСпецСтрой» и проставлены их подписи.

При проведении проверки директора ООО «ГазСпецСтрой» ФИО43 пояснял, что конечный выбор подрядчика производится по результатам тендера, вместе с тем доказательства его проведения не представлены.

Согласно ч.1 ст.47 ГрК РФ инженерные изыскания выполняются для подготовки проектной документации, строительства, реконструкции объектов капитального строительства. Подготовка проектной документации, а также строительство, реконструкция объектов капитального строительства в соответствии с такой проектной документацией не допускаются без выполнения соответствующих инженерных изысканий.

На основании части 2 данной статьи работы по договорам о выполнении инженерных изысканий, заключенным с застройщиком, техническим заказчиком или лицом, получившим в соответствии с Земельным кодексом Российской Федерации разрешение на использование земель или земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, для выполнения инженерных изысканий, должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций в области инженерных изысканий, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ч.2 ст.48 ГрК РФ проектная документация представляет собой документацию, содержащую материалы в текстовой форме и в виде карт (схем) и определяющую архитектурные, функционально-технологические, конструктивные и инженерно-технические решения для обеспечения строительства, реконструкции объектов капитального строительства, их частей, капитального ремонта.

Работы по договорам о подготовке проектной документации, заключенным с застройщиком, техническим заказчиком, лицом, ответственным за эксплуатацию здания, сооружения, региональным оператором должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций в области архитектурно-строительного проектирования, если иное не предусмотрено настоящей (часть 4 статьи 48 ГрК РФ).

В соответствии с ч.5.2 ст.48 ГрК РФ договором подряда на подготовку проектной документации может быть предусмотрено задание на выполнение инженерных изысканий. В этом случае указанное физическое или юридическое лицо осуществляет также организацию

и координацию работ по инженерным изысканиям и несет ответственность за достоверность, качество и полноту выполненных инженерных изысканий.

В силу ч.1 ст.55.8 ГрК РФ индивидуальный предприниматель или юридическое лицо имеет право выполнять инженерные изыскания, осуществлять подготовку проектной документации, строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства по договору подряда на выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации, по договору строительного подряда, заключенным с застройщиком, техническим заказчиком, лицом, ответственным за эксплуатацию здания, сооружения, или региональным оператором, при условии, что такой индивидуальный предприниматель или такое юридическое лицо является членом соответственно саморегулируемой организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, если иное не установлено настоящим Кодексом.

С учетом изложенного привлекаемые лица должны являться членами саморегулируемых организаций.

При анализе движения денежных средств, поступивших «спорным» контрагентам установлено следующее:

• перечисление денежных средств (в частности полученных от ООО «ГазСпецСтрой») в адрес организаций, которые инкассируют наличность, имеют вид деятельности оптовая (розничная) торговля алкогольной продукцией, продуктами питания;

• непосредственное обналичивание на 1 звене, вывод из оборота на карты VISA, MasterCard;

• перечисление в адрес юридических лиц и последующий вывод на физических лиц на втором–третьем звене (займы, чеки, услуги).

Все организации (физические лица), в адрес которых были перечислены денежные средства, не осуществляют строительно–монтажные и проектные работы и не реализуют строительные материалы, которые являлись предметом заключения договоров ООО «ГазСпецСтрой» со «спорными» контрагентами. Основной вид деятельности указанных организаций – оптовая торговля по различным направлениям (продукты питания, алкогольная продукция, бытовая техника). Так же, у данных организаций имеется оборот наличных денежных средств, соответственно возможно обналичивание поступивших средств.

О нереальности хозяйственных операций со «спорными» контрагентами, по мнению суда, свидетельствует следующая совокупность обстоятельств:

• все «спорные» контрагенты не имеют имущества, транспортных средств, работников и иной материально технической базы для осуществления заявленных работ;

• установлено наличие у «спорных» контрагентов незначительных сумм налогов к уплате, несопоставимых с объемами получаемой выручки;

• исходя из анализа взаимоотношений ООО «ГазСпецСтрой» с проблемными организациями можно отметить цикличность привлечения к работам последних. То есть, финансово–хозяйственные взаимоотношения между ними продолжались 1-3 квартала, не пересекаясь по периодам, что говорит о схемном характере взаимоотношений с проблемными подрядчиками;

• строительно–монтажные и проектные работы, выполненные ООО «ГигантСтрой», ООО «Строитель», ООО «МастерСтрой», ООО «Наследие», не оплачены либо оплачены частично, что говорит об отсутствии финансово–экономического обоснования сделок и свидетельствует о создании фиктивного документооборота, с целью уменьшения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций;

• собственного сайта ООО «Наследие», ООО «Проектинжиниринг», ООО «Строитель», ООО «ГигантСтрой», ООО «МастерСтрой» не имеют и не имели, по месту регистрации организации отсутствуют, рекламной информации, объявлений о приеме на работу нет, судебные производства отсутствуют, организации не имеют деловой репутации, что позволяет сделать вывод о невозможности их обнаружения потенциальными контрагентами, ведущими реальную финансово-хозяйственную деятельность;

• в актах освидетельствования скрытых работ по объектам лицом, осуществляющим строительство, выполнившим работы, подлежащие освидетельствованию, является ООО «ГазСпецСтрой», также содержатся сведения о представителях лица, осуществляющего строительство, выполнившего работы, подлежащие освидетельствованию (с указанием ФИО, должности и реквизитов документа), которые являются сотрудниками ООО «ГазСпецСтрой»;

• в общем журнале работ в разделе "Другие лица, осуществляющие строительство" либо не заполненные графы, либо указан проверяемый налогоплательщик; в разделе 1 "Список инженерно-технического персонала лица, осуществляющего строительство, занятого при строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объекта капитального строительства" значатся сотрудники общества; в разделе 3 "Сведения о выполнении работ в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" под наименованием выполненных работ проставлены подписи должностных лиц общества;

• в актах освидетельствования скрытых работ (как и в прочей строительной документации) содержится информация о производителях работ, ответственных за объект, которые являются сотрудниками ООО «ГазСпецСтрой» и проставлены их подписи.

• работники ООО «ГазСпецСтрой», непосредственно принимавшие участие в производстве строительно-монтажных работах фактически не смогли подтвердить присутствие на объектах субподрядных организаций и заявили, что если работы выполняли субподрядные организации, то эти работы были низкоквалифицированными (земляные, покрасочные, подсобные работы), но в актах приемки выполненных работ представленных ООО «ГазСпецСтрой» от имени «спорных» контрагентов были заявлены также проектирование и монтаж водопровода и канализации жилого дома, работы по устройству системы отопления, монтаж сетей газоснабжения и прочие работы, подлежащие сертификации и требующие необходимых допусков и квалификации работников;

• ООО «Наследие», ООО «Строитель», ООО «МастерСтрой», ООО «ГигантСтрой» в проверяемом периоде не заключали гражданско–правовых договоров с физическими лицами, так как сведения о доходе (код 2010), выплаченном физическим лицам по таким договорамЮ отсутствуют.

В рассматриваемом случае суд полагает, что налогоплательщик не подтвердил выполнение спорных работ при участии либо содействии заявленных контрагентов.

При этом возможность учета расходов увязана с их экономической оправданностью - необходимостью произвести расходы в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода, а также с наличием документального подтверждения затрат и с доказанностью самого факта расхода.

Несмотря на то, что критерии эффективности и целесообразности осуществления налогоплательщиком соответствующих затрат не используются напрямую при решении вопроса о допустимости их вычета, расходы не могут признаваться обоснованными только в силу того факта, что соответствующие затраты были понесены налогоплательщиком в рамках осуществляемых им видов деятельности, но в условиях неизвестности получателя израсходованных ресурсов.

Затраты в виде денежных средств, перечисленных "техническим" организациям и иным лицам, действующим вне рамок законного хозяйственного оборота, не могут рассматриваться как расходы, необходимые для ведения деятельности.

Издержки на привлечение таких лиц не являются экономически оправданными затратами, учитываемыми при определении налоговой базы (прибыли) организации, даже если налогоплательщик счел их привлечение целесообразным и эффективным для получения дохода.

Иное нарушало бы интересы государства, связанные с противодействием налоговым злоупотреблениям, и создавало бы неправильные финансовые стимулы поведения участников оборота, поскольку налогоплательщики, ведущие деятельность с привлечением "теневого сектора" экономики, получали бы неоправданные преимущества в сравнении с иными налогоплательщиками, ведущими свою деятельность добропорядочно.

Налогоплательщик указывает, что «спорные» контрагенты привлекали для выполнения работ физических лиц на основании гражданско-правовых договоров, вместе с тем ни один из «спорных» контрагентов не представлял сведения в налоговые органы о выплате доходов физическим лицам на основании гражданско-правовых договоров.

Таким образом, возможное привлечение физических лиц «спорными» контрагентами происходило вне рамок законного хозяйственного оборота.

Аналогичный вывод содержит Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.03.2026 N 307-ЭС25-11805 по делу N А56-83561/2023.

В отношении ссылки Общества на показания свидетелей суд учитывает следующее.

Сам по себе факт подтверждения отдельным лицом, хозяйственной операции, без представления надлежащих доказательств ее совершения, не может свидетельствовать о ее реальности.

Поэтому показания нельзя признать в качестве надлежащего подтверждения выполнения работ для Общества, поскольку в силу ст.68 АПК РФ обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Довод заявителя относительно документального подтверждения им реальности хозяйственных операций со спорными контрагентами посредством представления документов, содержащих все необходимые сведения, является несостоятельным.

В рассматриваемом случае с учетом отсутствия достаточных и достоверных доказательств реальности операций между заявителем и привлеченными контрагентами, документы налогоплательщика содержат недостоверную, противоречивую информацию и не могут являться основанием для получения налоговых вычетов по НДС.

Руководитель заявителя не мог не осознавать противоправный характер своих действий по оформлению сделок по несуществующим операциям с «техническими» контрагентами и сознательно допускал наступление вредных последствий таких действий для Общества.

В связи чем суд признает обоснованным привлечение Общества к ответственности, установленной п.3 ст.122 НК РФ, за умышленную неуплату налога.

Если при рассмотрении спора налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности хозяйственные операции контрагентами организации не осуществлялись и налоги в бюджет ими не уплачивались, в систему взаиморасчетов вовлечены юридические лица, зарегистрированные по подложным или утерянным документам, либо схема взаимодействия данных организаций указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Для получения налоговых вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль налогоплательщик должен подтвердить не только факт реального выполнения работ, но и реальное выполнение соответствующих обязательств конкретным контрагентом, по взаимоотношениям с которым заявлена налоговая выгода.

Налоговый орган вправе отказать в применении вычетов по НДС и учета расходов по налогу на прибыль в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в определении № 302-КГ14-3432 от 04.03.2015, разрешение вопроса о добросовестности либо недобросовестности налогоплательщика при совершении действий, имеющих своим результатом получение налоговой выгоды, связано с установлением и исследованием фактических обстоятельств и представленных доказательств, подлежащих оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

С учетом разъяснений, содержащихся в постановлениях Конституционного суда Российской Федерации № 20-П от 17.12.1996, № 3-П от 20.02.2001, № 24-П от 12.10.1998 и в

определении № 138-О от 25.07.2001, возмещение налога должно производиться только добросовестному налогоплательщику.

Налогоплательщик, не воспользовавшийся своим правом обеспечить документальное подтверждение достоверности сведений, изложенных в документах, на основании которых он претендует на уменьшение налогового бремени, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о создании заявителем и спорными контрагентами формального документооборота с целью получения права на вычет по НДС, а также учету расходов по налогу на прибыль без реальной экономической составляющей данных сделок, без реального их исполнения спорными контрагентами.

Исходя из положений пунктов 1 и 3 статьи 3, статьи 54.1 НК РФ, а также правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, определения от 04.07.2017 № 1440-О, от 27.02.2018 № 526-О, от 26.03.2020 № 544-О), в Постановлении № 53, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.

Если в цепочку поставки товаров (работ, услуг, сырья) включены «технические» компании и в распоряжении налогового органа имеются достаточные сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком-покупателем, позволяющие однозначно установить лицо, которое реально действовало в рамках хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

На необходимость определения объема прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, указано и в пункте 7 Постановления № 53.

Применительно к операциям налогоплательщика, совершенным с использованием «технических» компаний, это означает, что возможность применения «налоговой реконструкции», в том числе в условиях действия статьи 54.1 НК РФ, определяется не формальными, а материальными условиями – установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из «теневого» (не облагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение.

Общество ни при проведении проверки, ни при рассмотрении дела судом первой инстанции реальных исполнителей работ не раскрыло, настаивая на том, что работы были выполнены, именно спорными контрагентами, что в том числе следует из пояснений заявителя.

Как указывает заявитель, Обществом проявлена должная степень осмотрительности при выборе спорных контрагентов на основании имеющихся общедоступных источников.

Суд, оценивая данный довод, приходит к следующему. Получение вычетов и учет расходов при исчислении налога на прибыль поставлены в зависимость от проявления налогоплательщиком должной осмотрительности при заключении сделок.

При этом такая осмотрительность предполагает заключение сделки только с реально существующими организациями, осуществляющими реальные хозяйственные операции, и должна распространяться не только на первоначальное заключение договора, но и на исполнение всех вытекающих из договора сделок.

Перед тем как определить содержание основных условий договора, подписать его в согласованном виде, стороны, заключившие сделку, должны взаимно удостовериться в

наличии правоспособности хозяйствующих субъектов, являющихся участниками данной сделки, и в надлежащих полномочиях руководителей данных хозяйствующих субъектов, имеющих право на законных основаниях на заключение и подписание договоров, влекущих юридические последствия.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ № 15658/09 от 25.05.2010, по условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагентов оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

Само по себе заключение сделки с юридическим лицом, имеющим ИНН, банковский счет и адрес места нахождения, что может свидетельствовать о его регистрации в установленном законом порядке, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов, если в момент выбора контрагента налогоплательщик надлежащим образом не осуществил проверку правоспособности данного юридического лица и полномочий его представителей, а в момент совершения сделки, получения от имени данного контрагента юридически значимых документов – не удостоверился в достоверности представленных им или составленных с его участием документов.

Неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления необоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов налогоплательщик несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства он лишается возможности произвести налоговые вычеты по НДС ввиду отсутствия надлежаще оформленных документов.

Лица, действующие исходя из соблюдения принципа разумного предпринимательского риска, с надлежащей степенью осмотрительности и в соответствии с обычаями делового оборота не осуществившие проверку правоспособности хозяйствующих субъектов и полномочий их представителей, не удостоверившиеся в достоверности представленных ими или составленных с их участием первичных бухгалтерских документов, служащих основанием для принятия вычетов НДС, в силу абз.3 ст.2 ГК РФ несут риск наступления неблагоприятных последствий, вызванных ненадлежащим исполнением данных действий.

Опровергая проявление должной осмотрительности, налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов, а также доказывать, что налогоплательщик должен был знать о допускаемых контрагентами нарушениях.

В свою очередь налогоплательщик может дать объяснение тому, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.

В п. 1 Обзора указано, что если налоговый орган установит, что экономический источник вычета (возмещения) НДС не создан, а поставщик (исполнитель) в период взаимодействия с налогоплательщиком-покупателем не имел экономических ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т.п.), необходимых для исполнения заключенного с покупателем договора, в связи с чем, сделка в действительности исполнена иными лицами, которым обязательство по ее исполнению поставщик не мог передать в силу своей номинальности, данные обстоятельства могут указывать на то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное не будет доказано налогоплательщиком.

Согласно ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Указанная норма АПК РФ закрепляет общее правило о бремени доказывания. Содержание данного правила определяется действием принципа состязательности в арбитражном процессе.

Последствием неисполнения этой юридической обязанности (непредставление доказательств) может стать принятие судебного акта, который не будет соответствовать интересам стороны, не представившей доказательства в полном объеме.

Обществом не представлено достаточных и достоверных доказательств обоснования избрания в качестве контрагентов именно данных организаций.

Таким образом, рациональность, целесообразность при заключении договоров со спорными контрагентами отсутствует, иное не установлено, заявителем не отражено.

Заявителем не представлено доказательств того, что при выборе спорных контрагентов им были оценены не только базовые обстоятельства и документы, подтверждающие существование данных хозяйствующих субъектов, но и риск неисполнения обязательств, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (с учетом специфики предмета заключенных договоров).

Налогоплательщик не привел достаточные и достоверные доводы обоснования выбора именно данных контрагентов, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но также деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Сама по себе проверка заявителем факта регистрации контрагентов в ЕГРЮЛ и наличия у них учредительных документов не свидетельствуют о должной осмотрительности, поскольку Общество не представило суду убедительных пояснений, на основании каких обстоятельств именно заявленные контрагенты как хозяйствующие субъекты были выбраны им в качестве исполнителей работ.

Указанное в совокупности также свидетельствует о не проявлении заявителем должной осмотрительности при выборе контрагентов, неосуществлении им необходимых действий, направленных на максимальное уменьшение рисков при осуществлении хозяйственной деятельности.

Данные обстоятельства не позволяют прийти к выводу о том, что при выборе контрагентов и осуществлении с ними сделок, оформлении документооборота, получении налоговых вычетов и уменьшении налога на прибыль Обществом действовало добросовестно и с необходимой степенью осмотрительности.

Презумпция добросовестности налогоплательщика не освобождает его от обязанности доказывания обстоятельств, на которых он основывает свое требование.

Достаточных и достоверных доказательств, подтверждающих собственную правовую позицию, заявителем представлено не было.

Установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства свидетельствуют о недобросовестном поведении Общества и его контрагентов, об отражении в документах ими несуществующих операций.

Согласованные действия контрагентов были направлены на создание искусственного документооборота без осуществления реальной экономической деятельности, с целью получения заявителем необоснованной налоговой выгоды.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, одним из условий получения налоговой выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим субъектом - лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Цель противодействия налоговым злоупотреблениям при применении данной нормы реализуется за счет исключения возможности извлечения налоговой выгоды налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые

обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени ("технические" компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.

Исходя из необходимости реализации вышеназванных публичных целей противодействия налоговым злоупотреблениям и поддержания в правоприменительной практике финансовых стимулов правомерного поведения участников оборота, в упомянутых в подп. 2 п. 2 ст.54.1 НК РФ случаях последствия участия налогоплательщика в формальном документообороте должны определяться с учетом его роли в причинении потерь казне.

Вместе с тем в рассматриваемом случае, материалами проверки подтверждено, что операции со спорными контрагентами Обществом не совершались, что исключает возможность применения «налоговой реконструкции».

Сами по себе выводы Экспертных исследований от 28.07.2022 № 94, от 08.08.2022 № 102, от 29.07.2022 № 96 о недостаточности у заявителя собственных возможностей для выполнения работ не подтверждают выполнение работ «спорными» контрагентами.

Сам по себе факт выполнения работ, в отсутствие четкой идентификации исполнителей договоров не имеет принципиального правового значения для разрешения вопроса о наличии у налогоплательщика права на получение налоговой выгоды.

Ссылки на показания руководителей ООО «Наследие», ООО «Гигантстрой» и ООО «Проектинжиниринг», подтвердивших реальность хозяйственных отношений с заявителем, в постановлении о прекращении уголовного дела от 08.12.2022 в отношении руководителя ООО «ГазСпецСтрой», не принимается во внимание, поскольку применительно к ч.4 ст.69 АПК РФ преюдициальный характер носит только приговор суда по уголовному делу.

Применительно к п. 14 ст. 101 НК РФ судом не установлено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, так представители налогоплательщика были ознакомлены с материалами проверки и участвовали в их рассмотрении, что подтверждается протоколами об ознакомлении от 26.01.2022,от 14.06.2022.

Вопреки доводам налогоплательщика, предоставление в материалы налоговой проверки выписок по расчетным счетам контрагентов в полном объеме нормами налогового законодательства не предусмотрено, в целях сохранения банковской тайны контрагентов. Налоговый орган в соответствии с п. 3.1 ст. 100 НК РФ вправе представить налогоплательщику для ознакомления выписки из выписок по расчетным счетам контрагентов и выписки по налоговой отчетности контрагентов вместо полных банковских выписок и отчетности по контрагентам ввиду необходимости соблюдения режима банковской и налоговой тайны.

Решением от 26.01.2024 № 9 в оспариваемое решение внесены изменения в части начисления пени, так исключен из периода начисления пени период действия моратория на основании ст.9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в связи с чем довод заявителя о необоснованном размере пени по оспариваемому решению подлежит отклонению.

В отношении доначисления налога на прибыль в отношении работ выполненных для заказчика ОАО «Завод Микропровод» ООО «Наследие» по договору от 26.03.2018 № 180326/1 (акты от 25.06.2018 № 18062501, от 28.06.2018 № 18062803), ООО «МастерСтрой» по договору от 17.05.2018 (акт от 25.09.2019 № 18092505) суд принимает во внимание, выводы налогового органа, отраженные в оспариваемом решении о том, что работы по указанным актам не сданы (ст.79 оспариваемого решения).

Работы, выполненные ООО «ГигантСтрой» по акту КС-2 № 12200004 от 20.12. были переданы ООО «ГазСпецСтрой в адрес ООО «КЕС» в 2020 году (акт № 2 от 17.07.2020г.), а стоимость незавершенных работ в сумме 1 193 260 руб. отражена в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2020, что также отражено на странице 49 акта выездной проверки.

В отношении работ, выполненных ООО «ГигантСтрой» и указанных в акте от 10.12.2019 № 12100004, заказчик ООО «ЛЭМ» в ответ на требование налогового органа представил сведения о сдаче работы по акту от 28.02.2020 № 13, то есть только в 2020 году.

Работы ООО «ГигантСтрой», указанные в акте от 20.12.2019 № 12200004, были переданы заказчику по акту от 17.07.2020 № 2.

Выполненные работы ООО «ГигантСтрой» по акту от 23.12.2019 № 12230003 сданы ООО «ГазСпецСтрой» Заказчику ООО «ПрофиСтрой» по акту от 21.02.2020 № 20.

Согласно п.5 принятой ООО «ГазСпецСтрой» учетной политики на 2017, 2018, 2019г.г. (соответственно приказы от 30.12.2016г., от 29.12.2017г., от 28.12.2018г.) «Учет доходов и расходов, распределение затрат на остатки НЗП»: в организации используется позаказный метод учета доходов и расходов. В качестве учетной единицы используется «Объект выполнения работ», который определяется на основании заключенных договоров (п.5.1). В состав прямых затрат включается стоимость сырья и материалов, а также субподрядные работы, относящиеся непосредственно к данному объекту (п.5.3.). К незавершенному производству относятся работы на объектах либо частичной готовности, либо законченные, но не принятые заказчиком по акту выполненных работ (п.5.4.).

При рассмотрении настоящего дела налоговый орган в подтверждение обоснованности начислении налога на прибыль указывал, что применительно к счету 20 отсутствует информация о детализации видов работ в разрезе исполнителей и заказчиков.

Вместе с тем суд учитывает отсутствие доказательств учета налогоплательщиком расходов на выполнение работ по указанным выше актам при исчислении на прибыль за проверяемый период, в связи с чем доначисление налога на прибыль в сумме 1 087 866 руб., пени по налогу на прибыль - 620 095 руб. и штрафа – 76 152 руб. нельзя признать обоснованным.

При вынесении оспариваемого решения Инспекцией учтены смягчающие ответственность обстоятельства, в связи с чем размер штрафа снижен в 4 раза, оснований для дальнейшего снижения штрафа судом не установлено.

Таким образом, заявленное требование подлежит частичному удовлетворению.

Излишне уплаченная по чеку ордеру от 08.11.2023 государственная пошлина в размере 3 000 подлежит возврату заявителю из федерального бюджета в порядке ст.333.40 НК РФ.

В отсутствии иного правового регулирования и разъяснений высшей судебной инстанции, суд применяет по аналогии разъяснения, приведенные в абзаце шестом пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела", и распределяет судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб. исходя из пропорционального удовлетворения заявленных требований.

В связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 33 руб. подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя.

Руководствуясь ст. ст.110, 167 - 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд Воронежской области

Резолютивная часть

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) № 15-15/3585 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.09.2022 в части доначисления и предложения уплатить налог на прибыль организаций в сумме 1 087 866 руб., пени по налогу на прибыль организаций - 620 095 руб., в части привлечения к ответственности на основании п.3 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 76 152 руб. (п.3.1, п.3.2 резолютивной части) и обязать устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ГазСпецСтрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 33 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «ГазСпецСтрой» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета 3 000 руб. излишне уплаченной государственной пошлины, выдать справку на возврат.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты принятия через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья И.А. Костина