Решение от 20 апреля 2026 г. АС Оренбургской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, <...>

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-131/2026
г. Оренбург
20 апреля 2026 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2026 года

В полном объеме решение изготовлено 20 апреля 2026 года

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Войцеховской Л.П., рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (г. Оренбург ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к обществу с ограниченной ответственностью «РегионАгро» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург) об обращении взыскания на заложенное имущество путем реализации с публичных торгов: - грузовой автомобиль КАМАЗ 65117-62, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN XТС65117381166343;

Стороны не явились, извещены надлежаще.

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (г. Оренбург ОГРН: <***>, ИНН: <***>) обратилась с заявлением в суд к обществу с ограниченной ответственностью «РегионАгро» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург) об обращении взыскания на заложенное имущество путем реализации с публичных торгов: - грузовой автомобиль КАМАЗ 65117-62, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN XТС65117381166343.

Заинтересованное лицо отзыв не представил.

При рассмотрении материалов дела, судом установлены следующие обстоятельства.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «РЕГИОН АГРО» ИНН <***> КПП 561201001 (далее - ООО «РЕГИОН АГРО», Общество, налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Оренбургской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

В соответствии с пунктом 6.1 положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области утвержденного приказом УФНС по Оренбургской области от 31.08.2021 № 02-02/177@ «Об утверждении Положений о территориальных налоговых органах Оренбургской области» Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области осуществляет взыскание с организаций и индивидуальных предпринимателей в установленном законодательством Российской Федерации порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ). В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в полном объеме не внесена в бюджет, что явилось основанием для начисления пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ..

В нарушение пункта статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате вышеуказанных налогов ООО «РЕГИОН АГРО» в установленные законодательством сроки в полном объеме не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ООО «РЕГИОН АГРО» направлено требование в связи с неисполнением в установленные законодательством сроки обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)(далее - требование) № 70914 по состоянию на 06.09.2023 со сроком добровольной оплаты до 29.09.2023.

Указанным требованием взыскивалась задолженность по налогам и пени в общей сумме 77 702,15 рубля (отрицательное сальдо ЕНС на 06.09.2023), поскольку в установленный требованием № 70914 срок обязанность по уплате налогов и сборов налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Из пункта 3 статьи 46 НК РФ следует взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) -организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией в отношении ООО «РЕГИОН АГРО» вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 14.10.2023 № 2933 на общую сумму 118 213,98 рублей (отрицательное сальдо ЕНС на 14.10.2023).

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ налоговым органом направлены по решению от 14.10.2023 № 2933 в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 14.10.2023 № 2573, от 22.11.2023 № 3961, от 08.02.2024 № 406, от 15.02.2024 № 692, от 20.03.2024 № 2598, от 27.03.2024 № 3354. Указанные поручения не исполнены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 НК РФ).

С учетом указанных положений и руководствуясь статьями 31 и 77 НК РФ с санкции прокурора города Оренбурга Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области вынесено Постановление от 01.08.2024 № 27, которым наложен арест на имущество ООО «РЕГИОН АГРО» на сумму не более 322 898,43рублей.

Данным постановлением ООО «РЕГИОН АГРО» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и (или) распоряжение этим имуществом, на которое возложен арест, руководитель организации несет ответственность в соответствии со статьей 125 НК РФ.

Протокол об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 05.08.2024, а так же постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 01.08.2024 № 27 направлены 06.08.2024 в адрес ООО «РЕГИОН АГРО».

Согласно протоколу об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) от 05.08.2024 аресту подвергнуто следующее имущество на сумму 322 898,43рубля:

-грузовой автомобиль КАМАЗ 65117-622008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN <***>.

Согласно данным представленным регистрирующим органом вышеуказанный грузовой автомобиль с 15.01.2022 по настоящее время зарегистрирован за ООО «РЕГИОН АГРО».

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. В случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом, который возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 настоящей статьи (пункты 1, 2 статьи 73 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Согласно пункту 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (пункт 1 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В соответствии с положениями статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества:

1. сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;

2. период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Уведомление о возникновении залога движимого имущества зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2024-010-013846-057 на грузовой автомобиль КАМАЗ 65117-622008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VTN <***>, принадлежащий ООО «РЕГИОН АГРО», за залогодержателем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, срок исполнения обязательства, обеспеченного залогом движимого имущества указан до дня принятия постановления об отмене ареста на имущество налогоплательщика (№ 27 от 01.08.2024).

По состоянию на 25.12.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС у ООО «РЕГИОН АГРО» составляет - 463 272,76 рубля, в том числе:

• Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в размере - 1 000,00 рублей;

• Транспортный налог с организаций в размере - 46 825,66 рублей;

• Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере - 108 554,64 рубля;

• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере - 10 897,92 рублей;

• Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере -6 124,80 рубля;

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере -61 952,00 рубля;

• Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере - 61 765,69 рублей;

• Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды в размере - 883,28 рубля;

• Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды в размере - 18 219,89 рублей;

Налог на прибыль организаций, кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж.природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж.природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного НП, которые до 01.01.2023 являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюдж.субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответств.платежу, в том числе по отмененному) в размере - 327,26 рублей;

• суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере - 146 721,62 рубль.

В рассматриваемой ситуации сумма задолженности по обязательным платежам по состоянию на 25.12.2025 составляет - 463 272,76 рубля, то есть составляет более 100 % от стоимости заложенного имущества (сумма транспортных средств, находящихся в залоге у налогового органа), и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 05.08.2024 (дата ареста имущества), а период просрочки уплаты налогов и сборов составляет более трех месяцев (по налоговым обязательствам, отражённым в требовании № 70914).

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (часть 1 статьи 349 ГК РФ).

Исходя из статьи 350 ГК РФ реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 64, статьями 71, 168 АПК РФ арбитражный суд на основании представленных доказательств устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Из части 1 статьи 66 АПК РФ следует, что лица, участвующие в деле, обязаны представлять доказательства. Эта обязанность основана на статье 65 АПК РФ, в соответствии с которой каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений

Доказательств погашения ответчиком задолженности по налогам материалы дела не содержат.

По общему правилу, предусмотренному в пункте 1 статьи 350 Гражданского кодекса Российской Федерации, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов. Учитывая изложенные обстоятельства, налоговый орган правомерно обратился с заявлением в арбитражный суд об обращении взыскания на заложенное имущество. На основании изложенного, требования подлежат удовлетворению. Поскольку удовлетворение из стоимости заложенного имущества кредитор имеет право получить по конкретному обязательству

Статьёй 112 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации установлено, что вопросы о судебных расходах разрешаются арбитражным судом, рассматривающим дело, в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу.

При подаче иска государственная пошлина истцом не уплачена. В силу пункта 1 статьи 333.35. Налогового кодекса Российской Федерации истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российского Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Резолютивная часть

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Обратить взыскание на принадлежащее обществу с ограниченной ответственностью «РегионАгро» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург) имущество: путем реализации с публичных торгов: - грузовой автомобиль КАМАЗ 65117-62, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, VIN XТС65117381166343;

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «РегионАгро» (ОГРН <***>, ИНН <***>, г. Оренбург) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 50000 руб. 00 коп.

Исполнительный лист выдать налоговому органу по месту нахождения Обществ в порядке ст. 319,320 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в срок, не превышающий месяц со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд, заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В. Сердюк