Решение от 23 апреля 2026 г. АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, <...>, тел.: <***>

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

23 апреля 2026 года Дело № А55-43247/2025

Резолютивная часть решения объявлена: 09 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен: 23 апреля 2026 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи: Медведев А.А.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи

помощником судьи Фурносовой Г.А.

рассмотрев в судебном заседании 09 апреля 2026 года дело по иску, заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "Завод приборных подшипников"

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области

о признании незаконным решения

при участии в заседании

от заявителя - ФИО1, доверенность от 27.11.2025,

от заинтересованного лица - ФИО2, доверенность от 01.07.2025, ФИО3,

доверенность

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Завод приборных подшипников" обратилось в арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области от 14.11.2025 № 63022550000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части: - установления штрафа в размере 1 447 201,41 руб.; - установления суммы пени в размере 3 139 304,44 руб.; - доначисления суммы страховых взносов за частичную компенсацию затрат на пребывание ребенка в детском саду в размере 392 637,00 руб.; - доначисления суммы страховых взносов за выплату материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами их семей в размере 40 000 руб.; - доначисления суммы страховых взносов за нарушение по применению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год в размере 7 227 355,84 руб.; обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области в отзыве на заявление требования не признало, просит в удовлетворении исковых требований отказать.

В ходе судебного разбирательства представитель истца поддержал требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании требования истца не признал по мотивам, изложенным в отзыве.

Исследовав доказательства по делу, проверив обоснованность доводов, изложенных в

заявлении, отзыве, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из искового заявления, Страхователь ООО «ЗПП» зарегистрирован в Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области (регистрационный номер 1245158397).

Отделением Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Самарской области (далее - Фонд, контролирующий орган) в отношении ООО «Завод приборных подшипников» (далее - ООО «ЗПП») была проведена выездная проверка правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности за период с 01.01.2022 по 31.12.2024 г.

По результатам проверки составлен Акт проверки от 09.10.2025 № 63022550000683 (далее - Акт) и принято Решение от 14.11.2025 № 63022550000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Решение).

Указанным решением ООО «ЗПП» привлечено к ответственности по статье 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начислениях страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в сумме 1 447 201,41 руб. (далее - штраф), обществу начислены пени по состоянию на 14.11.2025 г. в сумме 3 139 304,44 руб. (далее - пени) и предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 7 236 007,04 руб., пени и штраф.

Позиция Фонда основана на не включении страхователем в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы), в частности, сумм частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в детском саду; материальной помощи в связи со смертью близких родственников, не являющихся членами их семей. Также позиция Фонда основывается на неполной уплате сумм страховых взносов в результате нарушения в части применения скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год:

1. Нарушение статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ - выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на сумму выплат, начисленных в пользу работников, за период с 01.01.2022 по 31.12.2024 в размере 621 210,89 руб., в том числе:

• на сумму компенсационной выплаты, эквивалентной стоимости молока, в размере 187 573,89 руб.;

• на сумму частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в частном детском саду в размере 392 637,00 руб.;

• на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей на одного работника за расчетный период, в размере 40 000,00 руб.;

• на сумму суточных при однодневной командировке в размере 1 000,00 руб.

2. Нарушения в части применения скидки - в ходе выездной проверки выявлен факт представления недостоверных сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда (далее - СОУТ), повлекший неправомерное установление ему скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год.

ООО «ЗПП» не согласилось с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании пункта 5 статьи 26.19 Закона № 125-ФЗ направило письменные возражения на акт выездной проверки от 22.10.2025

№ 3936-1С/21-25 (вх. № 06/128080 от 23.10.2025).

В ходе рассмотрения материалов проверки Отделением были изучены доводы страхователя и вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 14.11.2025 № 63022550000686.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Установив фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных доказательств, арбитражный суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, исходя при этом из следующих мотивов.

Согласно ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий, бездействия госоргана недействительным (незаконным) необходимо наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие данных акта, решения, действий, бездействия закону и нарушение ими прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Проведение камеральных и выездных проверок правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов регламентировано Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 26.14 Закона № 125-ФЗ целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, касающейся правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страховщику, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности, полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и

профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Предметом выездной проверки являются правильность исчисления, своевременность и полнота уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильность подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности, полнота и достоверность представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также правильность расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 6 статьи 26.16 Закона № 125-ФЗ).

При проведении выездной проверки у страхователя могут быть истребованы необходимые для проверки документы (информация) в порядке, установленном статьей 26.18 Закона № 125-ФЗ.

Обязанность страхователя представлять страховщику документы в установленные страховщиком сроки закреплена в пункте 7 статьи 17 Закона № 125-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ страхователь обязан представлять в территориальные органы страховщика документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.

Статьей 18 Закона № 125-ФЗ установлено, что страховщик имеет право проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователями, правильности подтверждения страхователями основного вида экономической деятельности, а также проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно- курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок (подпункт 7 пункта 1 статьи 18 Закона № 125-ФЗ), а также требовать от страхователей документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, документы, подтверждающие обоснованность определения размера страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска и с учетом надбавки и скидки к страховому тарифу (подпункт 8 пункта 1 статьи 18 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, для анализа осуществляемых страхователем видов деятельности и проверки правильности установления страхового тарифа, а также проверки правильности произведенных страхователем расходов проверяющими могут быть затребованы документы, имеющие отношение к предмету проверки.

Перечень документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) страховых взносов является открытым, что дает право страховщику на истребование тех документов, которые подтверждают правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с абзацем седьмым статьи 3 Закона N 125-ФЗ страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц,

подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона N 125-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 26.22 Закона N 125-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) страхователя или банка (иной кредитной организации), за которое данным Законом установлена ответственность.

В силу части 1 статьи 26.23 Закона N 125-ФЗ ответственность за совершение правонарушений несут юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица в случаях, предусмотренных названным Законом.

Возражая против исковых требований истца, ответчик приводит следующие доводы.

Как указывает Отделение, страхователем не начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму материальной помощи, выплаченной в связи со смертью близких родственников.

В нарушение статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ страхователем не включена в базу для начисления страховых взносов сумма материальной помощи, превышающая 4000 рублей на одного работника за расчетный период, в размере 40 000,00 рублей, в том числе материальная помощь, начисленная и выплаченная по заявлениям и подтверждающим документам, следующим сотрудникам:

• ФИО4 в связи со смертью брата в марте 2022 года в размере 12000,00 руб.;

• ФИО5 в связи со смертью брата в апреле 2023 года в размере 12000,00 руб.;

• ФИО6 в связи со смертью брата в сентябре 2023 года в размере 12000,00 руб.;

• ФИО7 в связи со смертью бабушки в ноябре 2023 года в размере 12000,00 руб.;

• ФИО8 в связи со смертью брата в январе 2024 года в сумме 12000,00 руб.

Согласно пункту 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Все выплаты в пользу застрахованных (вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе, как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, на основании положений статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке за исключением сумм, поименованных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Подпунктами 3 и 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ предусмотрены виды материальной помощи, не подлежащие обложению страховыми взносами, к которым относится:

• Единовременная материальная помощь физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории российской федерации;

• единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение

первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50000 рублей на каждого ребенка;

• единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• суммы материальной помощи, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Отделение указывает, что из положений Семейного кодекса Российской Федерации следует, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а бабушки, дедушки, сестры, братья являются близкими родственниками. Принимая во внимание вышеизложенные нормы законодательства, суммы материальной помощи, оказываемые работникам в связи со смертью иных родственников (не членов семьи), облагаются страховыми взносами в части, превышающей 4 000 рублей на одного работника за расчётный период.

Арбитражный суд считает доводы ответчика необоснованными по следующим мотивам.

Суд считает обоснованным довод заявителя о том, что Фонд, выборочно ссылаясь на положения Семейного кодекса РФ, относит братьев к близким родственникам, а не к членам семьи. Таким образом, Фонд считает, что выплаты, связанные со смертью близких родственников работника, являются частью оплаты труда.

В то же время, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ и абзацем 1 подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Семейное законодательство РФ не содержит четкого определения понятия «член семьи», которое могло бы универсально применяться к толкованию прочего федерального законодательства, в том числе Федерального закона от 24.07.1998 года Закона № 125-ФЗ. Приведенный в ст. 2 Семейного кодекса РФ перечень является неполным, что явно следует из формулировки «и между другими родственниками».

При этом Фонд при определении понятия «член семьи» руководствовался только статьей 2 Семейного кодекса РФ и не учел, что тот же закон в главе 15 прямо относит к членам семьи братьев, сестер, дедушек, бабушек и внуков.

В Письме Минфина России от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318 подчеркнуто, что системное толкование положений СК РФ позволяет включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Согласно Положению о порядке оказания и размере материальной помощи в связи со смертью работника предприятия или членов его семьи ООО «ЗПП», в целях усиления социальной защиты сотрудников предприятия администрация оказывает материальною помощь работнику в случае смерти членов его семьи. Материальная помощь в размере 12 000 руб. выдается работнику предприятия в случае смерти членов его семьи.

Цель Положения о социальной политике заключается в создании системы социальнотрудовых отношений, которая бы способствовала стабильной и производительной работе, установлению социально-трудовых прав и гарантий и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 ТК РФ.

Выплаты социального характера, обусловленные локальными нормативными актами, которые не являются по своей правовой природе стимулирующими и не зависят от квалификации работников, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Статья 15 ТК РФ определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при

обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Суд пришел к выводу, что, поскольку выплаты, произведенные ООО «ЗПП» своим работникам в связи со смертью членов их семей, предусмотрены коллективным договором, носили социальный характер, производились не в рамках трудовых отношений, не являлись стимулирующими или компенсирующими, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, то указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежали включению в базу для их начисления, так как не связаны с оплатой труда работников, в пользу которых производились эти выплаты.

Таким образом, нарушение статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ в виде занижения базы для начисления страховых взносов на сумму выплат, начисленных в пользу работников, за период с 01.01.2022 по 31.12.2024 на сумму материальной помощи, превышающей 4000 рублей на одного работника за расчетный период, в размере 40 000,00 руб., отсутствует, в связи с чем доначисление страховых взносов, соответствующих штрафа и пени является незаконным.

Возражая против исковых требований истца, ответчик приводит следующие доводы.

Как указывает Отделение, в ходе выездной проверки выявлен факт представления ООО «ЗПП» недостоверных сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда (далее - СОУТ), повлекший неправомерное установление ему скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 18 Закона № 125-ФЗ предусмотрено, что страховщик имеет право устанавливать страхователям в порядке, определяемом правительством российской федерации, надбавки и скидки к страховому тарифу.

Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524 (далее - Правила № 524).

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена Приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22 Закона № 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки, устанавливаемой страховщиком. При этом размер скидки рассчитывается по и тогам работы страхователя за три года и устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда (включая результаты СОУТ, проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров) и расходов на обеспечение по страхованию. Размер установленной скидки или надбавки не может превышать 40 процентов страхового тарифа, установленного страхователю. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.

В соответствии с пунктом 5 Правил № 524 скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения СОУТ и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Сведения о результатах проведения СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах отражаются страхователем в отчетности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, представляемой страховщику по месту регистрации страхователя по форме, утвержденной страховщиком по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации.

Согласно статьи 24 Закона № 125-ФЗ страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - Расчет по форме 4-ФСС).

Для расчета скидки Фонд на 2023 год использует сведения по состоянию на 1 января 2022 года о результатах проведения СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, отраженные страхователем в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), представляемом страхователем территориальному органу страховщика по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС), установлен пунктами 14.1, 14.2, 14.3, 14.4 Приказа ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. В соответствии с пунктом 14.1 указанного Порядка по строке 1 в графе 3 таблицы № 5 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих СОУТ, вне зависимости от того, проводилась или не проводилась специальная оценка условий труда. По строке 1 в графах 4-6 таблицы № 5 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена СОУТ, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении СОУТ.

Согласно части 2 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее - Закон № 426-ФЗ) результаты проведения СОУТ для целей, указанных в части 1 настоящей статьи (в том числе для расчета скидок (надбавок) к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), могут применяться при условии, если сведения о них внесены в информационную систему учета.

Согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 426-ФЗ СОУТ на рабочем месте проводится не

реже чем один раз в пять лет, если иное не установлено данным Федеральным законом. Указанный срок исчисляется со дня внесения сведений о результатах проведения СОУТ в информационную систему учета.

Основной вид экономической деятельности ООО «ЗПП» на 2023 год - «Производство частей и принадлежностей летательных и космических аппаратов», ОКВЭД - 30.30.5, страховой тариф - 1,7%.

27.10.2022 для рассмотрения вопроса об установлении скидки ООО «ЗПП» обратилось с заявлением к страховщику по месту своей регистрации (в соответствии с пунктом 7 Правил № 524).

Страховщиком на основании указанного заявления был произведен расчет и установлена скидка к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год в размере 35% согласно Приказа от 27.10.2022 № 87 Филиала № 2 ГУ-Самарское РО Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с требованиями законодательства для расчета размера скидки применяются результаты проведенной СОУТ и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на I января текущего календарного года. Следовательно, для расчета скидки на основании заявления страхователя, представленного в 2022 году, сведения о результатах СОУТ должны быть отражены по состоянию на 01.01.2022 г., то есть должны быть учтены результаты СОУТ, проведенных в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г.

В ходе рассмотрения материалов проверки, представленные страхователем документы по результатам СОУТ, оформленных в 2017-2021 годах, были проанализированы и установлено следующее:

Сведения о результатах проведения СОУТ по состоянию на 1 января 2022 года по данным страхователя:

Наименование

Количество рабочих

Количес

мест, в отношении

тво

условий труда на

работник

которых проведена

ов,

специальная оценка

Общее число

занятых

условий труда на начало

работников,

на

года

занятых на

работах

всего

в том числе

работах с

с

отнесенных к

вредными и

вредным

вредным и

(или)

и и (или)

Общее

опасным

опасными

опасным

количеств

условиям труда

производствен

и

Код

о рабочих

3 класс

ными

производ

строк

показателя

мест

факторами,

ственны

и

страховат

подлежащих

ми

еля

обязательным

фактора

предварительн

ми,

ым и

прошед

периодическим

ших

4 класс

медицинским

обязател

осмотрам

ьные

(чел.)

предвари

тельные

и

периоди

ческие

медицин

ские

осмотры

на

начало

года

(чел.)

1

2

3

4

5

6

7

8

Проведение

специальной оценки

условий труда

1

1072

1072

362

X

X

(аттестации рабочих

мест по условиям

труда)

Сведения о результатах проведения СОУТ по состоянию на 1 января 2022 года по

данным проверки:

Наименование

Количество рабочих

Количес

мест, в отношении

тво

условий труда на

работник

которых проведена

ов,

специальная оценка

занятых

условий труда на начало

на

года

работах

всего

в том числе

с

Общее число

отнесенных к

вредным

работников,

вредным и

и и (или)

занятых на

опасным

опасным

работах с

условиям труда

и

вредными и

3 класс

производ

(или)

ственны

Общее

опасными

ми

количеств

производствен

Код

фактора

о рабочих

ными

строк

ми,

показателя

мест

факторами,

и

прошед

страховат

подлежащих

ших

еля

обязательным

обязател

предварительн

ьны е

ым и

предвари

периодическим

4 класс

тельные

медицинским

и

осмотрам

периоди

(чел.)

ческие

медицин

ские

осмотры

на

начало

года

(чел.)

1

2

3

4

5

6

7

8

Проведение

1

1004

842

287

X

X

специальной оценки

..

условий труда

(аттестации Рабочих

мест по условиям

труда)

Таким образом, по мнению ответчика, количество рабочих мест, указанных в строке 1

таблицы 5 расчета формы 4-ФСС, страхователем отражено недостоверно.

В силу пункта 9 Правил № 524 в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и но произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий груда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

В связи с тем, что страхователем представлены недостоверные сведения в части количества рабочих мест, на которых проведена специальная оценка условий труда и числа рабочих мест, отнесенных к вредным и опасным условиям труда, на основании которых произведен расчет и установлена скидка к страховому тарифу, решение об установлении страхователю скидки на 2023 год подлежит отмене.

В ходе проведения проверки (с 24.07.2025 по 29.08.2025) должностными лицами, проводящими проверку, было установлено несоответствие сведений, оформленных по результатам проведения СОУТ, сведениям, отраженным страхователем в отчетности формы 4-ФСС.

ООО «ЗПП» 02.09.2025 года были представлены уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1-ый квартал 2022 года и 1-ое полугодие 2022 года, а 09.09.2025 года за 9 месяцев 2022 года и за 2022 год. В указанных уточненных расчетах по форме 4-ФСС Обществом были изменены данные результатов СОУТ по состоянию на 1 января 2022 года.

По мнению ответчика, уточненные расчеты были представлены уже после проведения Фондом выездной проверки (с 24.07.2025 по 29.08.2025).

Также, ООО «ЗПП», руководствуясь методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.08.2012 № 39н, самостоятельно произвело (на основании скорректированных данных по СОУТ) расчет скидки, по которому размер скидки составил 30%.

На основании предоставленных 02.09.2025 и 09.09.2025 уточненных данных за 2022 год 23.09.2025 страхователем были сданы уточненные расчеты за 2023 год (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), в которых Обществом был произведен перерасчет страховых взносов за 2023 год с учетом рассчитанной им самим скидки в размере 30% и пересчитана сумма взносов к доначислению.

Обществом подтверждено то обстоятельство, что Фондом в 2022 году был произведен расчет скидки на основании недостоверных сведений, что является безусловным основанием для отмены установленной на 2023 год скидки к страховому тарифу.

Отделение указывает, что предоставление скидки к страховому тарифу является правом страховщика, которое он реализует с учетом состояния охраны труда у страхователя и является, по своей сути, мерой стимулирования работодателя к принятию мер по предупреждению производственного травматизма. Поскольку скидка была установлена ООО «ЗПП» необоснованно, то Отделением произведен перерасчет страховых взносов за 2023 год и доначислены страховые взносы в размере 7 227 355,84 руб., а также начислены пени в порядке, предусмотренном статьей 26.11 Закона № 125-ФЗ.

Арбитражный суд считает доводы ответчика необоснованными по следующим мотивам.

Фондом в результате проведения выездной проверки указывается на факт предоставления ООО «ЗПП» недостоверных сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда, повлекший неправомерное установление скидки к страховому тарифу

на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год.

На основании заявления ООО «ЗПП», поданного в соответствии с пунктом 7 Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 № 524 (далее - Правила), Фондом был вынесен Приказ № 87 от 27.10.2022, в котором ООО «ЗПП» была установлена скидка по страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2023 год в размере 35%.

ООО «ЗПП» является предприятием оборонно-промышленного комплекса, выполняющим государственный оборонный заказ. В период проведения специальной военной операции в кратном размере выросла потребность в продукции нашего предприятия по государственному оборонному заказу, что повлекло необходимость привлечения значительно большего числа сотрудников на предприятие и критическую нагрузку на соответствующие профильные службы завода. В рамках проведенного самоконтроля ООО «ЗПП» самостоятельно обнаружило, что в ранее поданных в Фонд сведениях в указанный выше сложнейший период работы была допущена техническая ошибка: вместо количества рабочих мест фактически были указаны данные о количестве штатных сотрудников.

Таким образом, при сдаче расчета по Форме 4-ФСС за 1-ый квартал 2022 года в таблице 5 были неверно отражены:

«общее количество рабочих мест страхователя: было указано 1072, верно 1004;

количество рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда: всего - было указано 1072, верно 842;

в том числе отнесенным к классам (подклассам) условий труда: 3 класс - было указано 362, верно 287».

При сдаче расчета по Форме 4-ФСС за 1-ое полугодие 2022 года, за 9 месяцев 2022 года, за 2022 год в таблице 4 были неверно отражены:

«общее количество рабочих мест страхователя - было указано 1072, верно 1004;

количество рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда: было указано всего - 1072, верно 842;

в том числе отнесенным к классам (подклассам) условий труда: 3.1 - было указано 329, верно 266

3.2 - было указано 33, верно 21».

Согласно п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ при обнаружении страхователем в поданных им в территориальный орган страховщика сведениях о начисленных страховых взносах факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, страхователь обязан внести необходимые изменения в сведения о начисленных страховых взносах и представить в территориальный орган страховщика уточненные сведения о начисленных страховых взносах. Из содержания ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ следует, что, исполняя обязанность по предоставлению страховщику предусмотренной законом отчетности, страхователь вправе давать дополнительные пояснения, в том числе в целях установления скидок и надбавок к страховому тарифу.

При этом, по смыслу ст. 22 Закона № 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидок, надбавок, устанавливаемых страховщиком. На порядок расчета страхового взноса распространяется п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ. Учитывая указанные законоположения, аналогичный порядок внесения изменений в сведения, поданные страхователем, распространяется и на установление скидки, являющейся составной частью страхового взноса.

Во исполнение своей обязанности до выявления Фондом ошибок ООО «ЗПП» 02.09.2025 года были представлены уточненные расчеты по форме 4-ФСС за 1-ый квартал

2022 года и 1-ое полугодие 2022 года, а 09.09.2025 года за 9 месяцев 2022 года и за 2022 год, в которых страхователем ООО «ЗПП» отражены корректные данные.

На основании новых скорректированных данных в отчетах по форме 4-ФСС за 2022 год ООО «ЗПП», руководствуясь методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденной Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 01.08.2012 № 39н, произвело расчет скидки по формуле: C(%) = {(1 - (a /a + b /b + c /c ) / 3} x q1 x q2 x 100 (2)., где:

стрВЭД стрВЭД стрВЭД

С% - скидка в процентах;

астр, bстр, Сстр - показатели а, b, с, рассчитанные по результатам деятельности организации за три предыдущих года:

a . - отношение суммы страхового обеспечения к сумме начисленных взносов на

стр

травматизм=0,01;

b - количество страховых случаев на 1 000 работников=0,61;

стр

c . - количество дней временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на

стр

один несчастный случай, исключая случаи со смертельным исходом=15,00;

авэд, bвэд, свэд - показатели а, b, с, утвержденные по отрасли на текущий год. Показатели на 2023 г. утверждены Постановлением СФР от 26.05.2022 № 13 «Об утверждении значений основных показателей по видам экономической деятельности на 2023 год».

Соответственно, авэд=0,02, Ьвэд= 1,03, свэд= 64,23

ql - коэффициент специальной оценки условий труда. Определяется как отношение разницы числа рабочих мест, по которым проведена специальная оценка, и числа мест с вредными или опасными условиями труда к общему количеству рабочих мест. По предоставленным уточненным расчетам за 2022 г. ql составил 0,6 ((842-287)/1004=0,6). Полученный результат округляется до одного знака после запятой (п. п. 2.4,2.5 Методики расчета скидок и надбавок). q2 - коэффициент проведения обязательных медицинских осмотров. Рассчитывается как отношение числа работников, прошедших обязательные медицинские осмотры, к числу всех работников, подлежащих данным видам осмотра и равен 0,9.

В вышеуказанной формуле в связи с предоставленными уточненными расчетами изменился коэффициент ql.

Уточненный расчет скидки к страховому тарифу:

С% = {(1 - (0,01/ 0,02 + 0,61/ 1,03 + 15/64,23) / 3} х 0,6 х 0,9 х 100= 30%

Возможность страхователем самостоятельно производить расчет скидки, в том числе с помощью калькулятора, размещенного на информационном портале Социального фонда России (https://portal.fss.ru/fss/regulatio № s/surcharge-calculator), находит свое подтверждение в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.08.2025 № Ф05-10183/2025 по делу № А40- 313827/24-99-2437 оставлено в силе).

На основании предоставленных уточненных данных за 2022 год 23.09.2025 до выявления Фондом ошибок были также сданы уточненные расчеты за 2023 год (1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год), в которых указана сумма скидки 30% и пересчитана сумма взносов к доначислению.

При этом Фонд аргументирует свою позицию недостоверной информацией о том, что уточненные расчеты были предоставлены после проведения проверки.

Суд считает указанную позицию необоснованной.

Согласно п. 2. ст. 26.19 Закона № 125-ФЗ, проведение проверки заканчивается составлением контролирующим органом Акта проверки. Акт проверки составлен 09.10.2025 г., а уточненные данные представлены ООО «ЗПП» 02.09.2025 г., 09.09.2025 г., 23.09.2025 г., т.е. до вынесения документа, оформляющего итоги проверки.

Суд соглашается с доводом заявителя, что предоставление уточненных данных именно до рассмотрения материалов камеральной проверки, расценивается как самостоятельное

обнаружение ошибки и отсутствие нарушения в виде предоставления недостоверных данных.

В результате перерасчета, произведенного на основании самостоятельно выявленной технической ошибки, ООО «ЗПП» уплатило недостающую сумму, эквивалентную 5% страхового тарифа, что составило 1 032 480 руб. (Платежное поручение № 5506 от 01.09.2025) и соответствующие ей пени в размере 450 000 руб. (Платежное поручение № 5507 от 01.09.2025), '

Однако в сумму недоимки по страховым взносам, рассчитанным Фондом, включена недоимка за необоснованное применение скидки в размере 7 227 355,84 руб., что эквивалентно 35 % скидки к страховому тарифу.

Также Фондом рассчитаны пени за неуплату указанной суммы в размере 3 139 304,44 руб. Т.е. Фонд произвел расчет недоимки и пеней без учета оплаченной в порядке уточнения по п. 1.1. ст. 24 Закона 125-ФЗ суммы разницы в размере 1 032 480 руб. и пеней в размере 450 000 руб., что эквивалентно 5% скидки к страховому тарифу.

До вынесения Акта и Решения заявитель направил страховщику вышеуказанные корректировки, тем самым уточнив содержание Формы 4-ФСС. На момент вынесения и Акта, и оспариваемого Решения Фонд социального страхования располагал вышеуказанными сведениями о корректировке данных, а также об оплате недостающей суммы страховых взносов и соответствующих ей пеней, что делает расчет Фонда, произведенный в Решении незаконным. Кроме того, Фонд в отсутствие объективных причин не принял во внимание указанные обстоятельства и при рассмотрении возражений заявителя на акт проверки.

Таким образом, ООО «ЗПП» как добросовестный страхователь не только самостоятельно выявил, но и предпринял обязательные в силу закона действия для исправления указанной ошибки и корректной уплаты взносов. Оспариваемое Решение в рассматриваемой ситуации нарушает права ООО «ЗПП» на применение скидки.

Механизма, предусматривающего отмену скидки в случае, если страхователь исполнил обязанность по уточнению сведений в соответствии с пунктом 1.1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ, нормативно не установлено. Пунктом 9 Правил предусмотрена возможность Фонда отменить скидку только в случае выявления фактов представления страхователем недостоверных сведений, в то время как в рассматриваемом случае до момента окончания проверки и вынесения Решения Фонду были представлены достоверные данные, необходимые для применения скидки.

При этом самостоятельно выявленная и исправленная Обществом техническая ошибка в ранее предоставленных сведениях в рамках исполнения обязанности, предусмотренной пунктом 1.1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ, была использована Фондом как повод для отмены всей скидки. Формальный подход Фонда искажает принцип установления скидки как поощрения для ответственных страхователей.

В случае выявления страхователем ошибки в ранее представленных сведениях, в том числе, после истечения срока для подачи заявления, не следует прекращения права на получение скидки к установленному тарифу, при условии, что первоначальное заявление подано своевременно и ошибка выявлена самостоятельно.

Предоставление ошибочных сведений с последующим исправлением их страхователем самостоятельно согласно п. 1.1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ не влечет отмену решения об установлении скидки к страховому тарифу.

Предоставление скидки является государственной услугой, порядок осуществления которой определен Приказом СФР от 27.11.2024 № 2250 «Об утверждении Административного регламента Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги «Установление скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Административный регламент). Так, пунктом 40 Административного регламента перечислены основания для отказа в предоставлении указанной государственной услуги:

а) осуществление заявителем финансово-хозяйственной деятельности менее 3 лет с даты

его государственной регистрации до года, в котором рассчитывается скидка;

б) наличие у заявителя на день подачи заявления выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пеней и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки;

в) наличие у заявителя в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц;

г) результат расчета скидки, при котором хотя бы один из рассчитанных основных показателей, указанных в пункте 3 Правил, больше или равен аналогичному показателю по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности заявителя;

д) отсутствие в отчетности заявителя сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года.

Таким образом, ни одного основания для отказа в предоставлении скидки, перечисленного в пункте 40 Административного регламента, не имеется. Получение скидки не поставлено в зависимость от усмотрения должностного лица или государственного органа, скидка предоставляется при соблюдении условий ее предоставления, изложенных в Административном регламенте.

ООО «ЗПП» предоставило уточненные сведения о начисленных страховых взносах до момента обнаружения территориальным органом страховщика неполноты отражения сведений о начисленных страховых взносах, а также ошибок, приводящих к занижению, подлежащей уплате суммы страховых взносов, а также до представления уточненных сведений о начисленных страховых взносах страхователь уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени. На момент вынесения оспариваемого Решения Фонд располагал вышеуказанными сведениями, однако в отсутствие каких-либо объективных оснований, в нарушение законодательства РФ, не принял их во внимание, чем грубо нарушил права ООО «ЗПП».

На основании вышеизложенного суд считает необоснованным привлечение ООО «ЗПП» к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Закона № 125-ФЗ, в части штрафа в размере 1 445 592,22 руб., взыскание с ООО «ЗПП» суммы неуплаченных страховых взносов в размере 7 227 961,13 руб., а также соответствующих сумм пени.

В соответствии с ч.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд , установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Арбитражный суд на основании вышеизложенного пришёл к выводу о том, что решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области от 14.11.2025 № 63022550000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части штрафа в размере 1 445 592,22 руб.; суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 7 227 961,13 руб., а также соответствующих сумм пени, является незаконным и нарушает права заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п.4 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения суда по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов, суд должен указать обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает, что заявленные требования

подлежат удовлетворению в указанной части.

По эпизоду о неначислении страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в частном детском саду суд учитывал следующие обстоятельства.

Фонд пришел к выводу о необходимости обложения страховыми взносами частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в детском саду. Позиция контролирующего органа строится на том, что выплата компенсации за детский сад являлась стимулирующей, а не компенсационной в силу того, что привязана к стажу работы в организации.

По мнению ООО «ЗПП», Фонд не учел, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ и абзацу 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат связанных, в частности: с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В законодательстве указанные отношения, в частности, урегулированы подпунктом 4 пункта 1 статьи 26.1 Федерального закона «Об обороне» и частью второй статьи 252 ТК РФ, в соответствии с которыми принято Постановление Правительства РФ от 01.08.2022 № 1365 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений в отдельных организациях, их структурных подразделениях и на отдельных производственных объектах» (далее - Постановление № 1365) с целью установления особенностей правового регулирования трудовых отношений в отдельных организациях оборонно-промышленного комплекса, к которым относится ООО «ЗПП» в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.02.2004 № 96 «О сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса» (приказ Минпромторга России от 27.09.2022 № 4070 - ДСП).

В свою очередь, согласно пункту 4 Методических рекомендаций по порядку применения Постановления № 1365, утвержденного Приказом Минпромторга России № 3750, Минтруда России № 508 от 02.09.2022, в связи с привлечением работников без их согласия к сверхурочной работе и к работе в выходные и нерабочие праздничные дни организациям рекомендуется в установленном порядке внести в локальные нормативные акты изменения, направленные на осуществление комплекса мероприятий, обеспечивающих, в частности: организацию присмотра за детьми (ясли, сады, в том числе круглосуточные, детские комнаты и др., бесплатное посещение групп продленного дня в школе).

Согласно пункту 4.7.1. Положения о социальной политике ООО «Завод приборных подшипников» с 01.02.2023 г. сотрудникам со стажем работы более 6 месяцев, дети которых по договору с дошкольным образовательным учреждением посещают частный (коммерческий) детский сад, предоставляется частичная компенсация затрат в размере до 3449 рублей на каждого ребенка.

Таким образом, по мнению заявителя, правовая природа указанных выплат призвана компенсировать ограничения в трудовой деятельности работников, наложенные в связи с производственной деятельностью предприятий оборонно-промышленного комплекса в период проведения специальной военной операции.

Кроме того, по мнению заявителя, подход Фонда противоречит позиции законодателя, изложенной в ст. 129 ТК РФ, согласно которой заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также, в частности, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

ООО «ЗПП» считает, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Арбитражный суд считает доводы заявителя необоснованными по следующим мотивам.

Как указывает Отделение, страхователем не были начислены страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний на сумму частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в частном детском саду (392 637 руб.).

Согласно пункту 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пункте 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего закона. Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, является исчерпывающим.

В соответствии с трудовым законодательством каждая организация вправе самостоятельно разработать систему оплаты и нормирования труда, определить размеры тарифных ставок и окладов, сдельных расценок, стимулирующих выплат, режимы труда и отдыха, гарантии и льготы лицам, занятым в условиях воздействия вредных производственных факторов, социальные гарантии и гарантии занятости. Подобные нормы должны быть закреплены в коллективном договоре. Кроме финансовых, в нем также устанавливается множество взаимных обязательств, не требующих денежных затрат, но способных предупредить индивидуальные и коллективные трудовые споры, обеспечить стабильность в коллективе, взаимоуважение сторон.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (статья 41 Трудового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, к выплатам в рамках трудовых отношений относятся не только суммы оплаты труда, но выплаты социального, компенсационного характера, производимые также на основании трудового договора и (или) коллективного договора, локальных актов организации.

Все выплаты в пользу застрахованных (вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе, как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, на основании положений статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке за исключением сумм, поименованных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 26.1 Федерального закона 31.05.1996 N 61-ФЗ «Об обороне» и частью второй статьи 252 Трудового кодекса Российской Федерации принято Постановление Правительства РФ от 01.08.2022 № 1365 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений в отдельных организациях, их структурных подразделениях и на отдельных производственных объектах» (далее - Постановление № 1365) с целью установления особенностей правового регулирования трудовых отношений в отдельных организациях оборонно-промышленного комплекса, к которым относится ООО «ЗПП» в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.02.2004 № 96 «О сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса».

В свою очередь, согласно пункту 4 методических рекомендаций по порядку применения постановления № 1365, утвержденного приказом Минпромторга России № 3750, Минтруда России № 508 от 02.09.2022, в связи с привлечением работников без их согласия к сверхурочной работе и к работе в выходные и нерабочие праздничные дни, организациям рекомендуется в установленном порядке внести в локальные нормативные акты изменения, направленные на осуществление комплекса мероприятий, обеспечивающих, в частности:

организацию присмотра за детьми (ясли, сады, в том числе круглосуточные, детские комнаты и др., бесплатное посещение групп продленного дня в школе).

Из материалов проверки следует, что в соответствии с пунктом 4.7 положения П.ОРП.016-2022 положения о социальной политике ООО «ЗИП» сотруднику со стажем работы более 6 месяцев, дети которых по договору с дошкольным образовательным учреждением посещают частный (коммерческий) детский сад, предоставляется частичная компенсация затрат в размере до 3449,00 рублей на каждого ребенка.

Частичная компенсация затрат на пребывание ребенка в частном детском саду назначалась непосредственно работникам страхователя, состоявшим с ним в трудовых отношениях и включалась в сводные ведомости начислений заработной платы по организации. При предоставлении данной компенсации учитывался трудовой стаж работника (более 6 месяцев).

В случае, если размер основанной на коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте работодателя выплаты в пользу работника зависит от заработной платы (установлен в процентах от оклада, тарифной ставки) и (или) соблюдения трудовой дисциплины (учитывается стаж работы, должность, производственные результаты и т.н.), то данные выплаты, признаются элементами оплаты труда и носят стимулирующий характер, следовательно, относятся к объекту обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды и подлежат включению в базу для их начисления в полном объеме.

Таким образом, ООО «ЗПП» само сделало выплату стимулирующей, связав право на её получение с необходимостью работы на предприятии более 6 месяцев.

Данное условие непосредственным образом стимулирует работника на длительные трудовые отношения для получения указанной выплаты.

В данном случае стимулирующий характер выплаты является очевидным и не требует специального упоминания в разъяснениях высших судов, на что ссылается заявитель.

В соответствии с ч.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Арбитражный суд на основании вышеизложенного пришёл к выводу о том, что решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области от 14.11.2025 № 63022550000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму частичной компенсации затрат на пребывание ребенка в частном детском саду является законным и обоснованным.

При таких обстоятельствах арбитражный суд считает, что заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны, на ответчика относятся расходы по государственной пошлине в размере 50 000 руб.

Руководствуясь ст.101-102, 110-112, 167-170, 176, 201, 206, 211, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Резолютивная часть

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области от 14.11.2025 № 63022550000686 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по

результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части штрафа в размере 1 445 592,22 руб.; суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 7 227 961,13 руб., а также соответствующих сумм пени.

Обязать Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Завод приборных подшипников".

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Самарской области в пользу ООО "Завод приборных подшипников" расходы по оплате государственной пошлины в размере 50 000 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / А.А. Медведев