Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Абзац утратил силу с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
(Пункт 1 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)
Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный на основании сведений, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога (авансового платежа по налогу) за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога (авансового платежа по налогу) за соответствующий период (далее в настоящей статье - сообщение об исчисленной сумме налога).
2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории "Сириус") не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса, на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом.
(Пункт 2 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)
3. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
(Пункт 3 изменен с 1 января 2024 г. - Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ)
4. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
(Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 4 статьи 397 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу)
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Абзац утратил силу с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ
5. Составление, передача (направление) налоговыми органами налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), рассмотрение налоговыми органами указанных пояснений и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам сообщений об исчисленных суммах налога, сформированных в связи с перерасчетом сумм ранее исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), подлежащих уплате, осуществляются в порядке и срок, которые аналогичны порядку и сроку, предусмотренным пунктами 4 - 7 статьи 363 настоящего Кодекса.
(Пункт 5 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)
В случае, если налогоплательщиком-организацией не представлены в налоговый орган пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу) осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета.
В случае, если налогоплательщиком-организацией представлены в налоговый орган пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога при наличии оснований, предусмотренных пунктом 2 статьи 391 и пунктом 10 статьи 396 настоящего Кодекса, перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в соответствии с настоящей статьей без учета положений пункта 2 статьи 391 и пункта 10 статьи 396 настоящего Кодекса.
(Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 397 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.)