Налоговый кодекс Российской Федерации

1. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

(Пункт 1 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

Налог (авансовый платеж по налогу), исчисленный на основании сведений, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога (авансового платежа по налогу) за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога (авансового платежа по налогу) за соответствующий период (далее в настоящей статье - сообщение об исчисленной сумме налога).

2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса, на основании сообщения об исчисленной сумме налога, направляемого налоговым органом.

(Пункт 2 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Абзац второй не действует с 1 января 2019 г.

3. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

(Пункт 3 изменен с 1 января 2024 г. - Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ)

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Абзац утратил силу с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

4. Налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям, по месту нахождения которых зарегистрированы транспортные средства (далее в настоящей статье - обособленное подразделение) сообщения об исчисленной сумме налога не позднее десяти дней до наступления срока уплаты налога (авансового платежа по налогу), указанного в сообщении об исчисленной сумме налога.

(Пункт 4 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

5. Сообщение об исчисленной сумме налога составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа.

(Пункт 5 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

В сообщении об исчисленной сумме налога должны быть указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый (отчетный) период, налоговая ставка, сумма подлежащего уплате налога (авансового платежа по налогу), срок уплаты налога (авансового платежа по налогу), а также сведения, необходимые для перечисления налога (авансового платежа по налогу) в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик-организация вправе получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога. Сообщение об исчисленной сумме налога передается (направляется) руководителю организации (ее представителю) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога.

Форма заявления о выдаче сообщения об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), вправе представить в налоговый орган пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога. С указанными пояснениями налогоплательщик-организация (ее обособленное подразделение) вправе представить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), в том числе подтверждающие характеристики объекта налогообложения, обоснованность применения налоговой ставки, налоговой льготы или наличие оснований для освобождения от уплаты налога (авансового платежа по налогу), предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

(Пункт 6 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Форма пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения и формат представления таких пояснений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. Представленные налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога (авансового платежа по налогу), руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение).

(Пункт 7 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

В случае, если документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) с пояснениями в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, налоговый орган по информации, указанной в таких пояснениях, запрашивает сведения, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), у органов и иных лиц, у которых имеются такие сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган об отсутствии запрашиваемых сведений.

О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом указанных пояснений сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) сообщение об исчисленной сумме налога, сформированное в связи с данным перерасчетом.

В случае, если налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) не представлены в налоговый орган пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога или с указанными пояснениями не представлены документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу), перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу) осуществляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета.

В случае, если налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) представлены пояснения в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 361.1, пунктами 3.1, 3.4 и 3.5 статьи 362 настоящего Кодекса, перерасчет суммы ранее исчисленного налога (авансового платежа по налогу) осуществляется в соответствии с настоящей статьей без учета положений пункта 3 статьи 361.1, пунктов 3.1, 3.4 и 3.5 статьи 362 настоящего Кодекса.