Приказ Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 04.12.2025 № 765"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых является Министерство сельского хозяйства Российской Федерации"

1. Настоящая Методика предназначена для оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство сельского хозяйства Российской Федерации (далее - Министерство).

2. Настоящая Методика определяет совокупность мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налогов и таможенных платежей (далее - плательщики) налоговых и тарифных льгот, обуславливающих налоговые расходы, указанные в подпунктах "а" - "з" пункта 3 настоящей Методики (далее при совместном упоминании - льготы).

3. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых в соответствии с пунктами 6 и 7 Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), является Министерство, осуществляется в соответствии с Правилами по следующим налоговым расходам Российской Федерации (далее - налоговые расходы):

а) применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), племенных рыб; семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб (далее - ставка НДС в размере 10 процентов при реализации племенного рогатого скота и других), установленной подпунктом 1.2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца), племенных рыб; семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб (далее - ставка НДС в размере 10 процентов при ввозе племенного рогатого скота и других), установленной пунктом 10 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

в) применение налоговой ставки в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, и рыбохозяйственными организациями, отвечающими критериям, предусмотренным подпунктом 1 или подпунктом 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными плательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (далее - ставка налога на прибыль организаций в размере 0 процентов для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций), установленной пунктом 1.3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации;

г) применение к основной норме амортизации специального коэффициента (но не выше 2) в отношении собственных амортизируемых основных средств плательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) (далее - амортизация со специальным коэффициентом основных средств для сельскохозяйственных организаций промышленного типа), установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса Российской Федерации;

д) освобождение от уплаты налога на имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями (далее - освобождение от уплаты налога на имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов), установленное пунктом 4 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации;

е) применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур (далее - ставка НДС в размере 10 процентов при реализации семян сельскохозяйственных культур), установленной подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

ж) применение ставки налога на добавленную стоимость в размере, указанном в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, обработанных протравителями (протравленных) семян сельскохозяйственных культур (далее - ставка НДС в размере 10 процентов при ввозе семян сельскохозяйственных культур), установленной пунктом 5 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

з) освобождение от ввозной таможенной пошлины мяса крупного рогатого скота, предназначенного исключительно для производства мясной продукции¹ и использования в производстве мясной продукции² (далее - освобождение от ввозной таможенной пошлины мяса крупного рогатого скота).

4. Налоговые расходы относятся к следующим категориям:

а) к стимулирующим налоговым расходам относятся налоговые расходы, указанные в подпунктах "в", "г", "е" и "ж" пункта 3 настоящей Методики;

б) к социальным налоговым расходам относятся налоговые расходы, указанные в подпунктах "а", "б", "д" и "з" пункта 3 настоящей Методики.

5. В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащих включению в паспорта налоговых расходов³, также используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с настоящей Методикой, используются сведения, находящиеся в распоряжении Министерства, а также статистические данные.