II. Оценка эффективности налогового расхода
5. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода³.
6. В соответствии с пунктом 13 Правил оценка целесообразности налогового расхода осуществляется по следующим критериям:
а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период.
7. Налоговый расход оказывает влияние на достижение цели «Достижение значения индекса производства пищевых продуктов (в сопоставимых ценах) в 2030 году в объеме 124,2 процента по отношению к уровню 2021 года» Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 2012 г. № 717 (далее – государственная программа), и выражается в стимулировании развития виноградарства и виноделия в Российской Федерации.
8. Востребованность плательщиками льготы (L) определяется как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле:
³ Пункт 12 Правил.
,
где:
L – востребованность плательщиками льготы в j-м году, в процентах;
j – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
Cⱼ – численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу в j-м году, в соответствии с информацией о значениях фискальных характеристик налоговых расходов Российской Федерации, направляемой Министерством финансов Российской Федерации для проведения оценки эффективности налоговых расходов в соответствии с пунктом 12 Правил;
SCⱼ – численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы в j-м году.
Для определения численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы в j-м году, за 5-летний период, используются данные Федеральной службы по контролю за алкогольным и табачным рынками.
Численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы за 5-летний период, определяется как суммарное количество следующих субъектов:
а) организаций, имеющих действовавшие в отчетном периоде лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вина наливом (виноматериалов) (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
б) организаций, имеющих действовавшие в отчетном периоде лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вина (в том числе с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения) и (или) игристого вина (в том числе с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения), и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения;
в) организаций, имеющих действовавшие в отчетном периоде лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (спиртные напитки (коньяки) (в том числе с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения), а также на производство дистиллятов полного цикла (коньячного, винного и виноградного);
г) организаций, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства», имеющих действовавшие в отчетном периоде лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями винодельческой продукции и на производство, хранение, поставки произведенной сельскохозяйственными производителями винодельческой продукции.
Минимальное значение соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, при котором льгота признается востребованной, за 5-летний период составляет 50 процентов.
Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 6 настоящей Методики. Если налоговый расход не соответствует хотя бы одному из таких критериев, Министерство представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы.
9. Оценка результативности налогового расхода в соответствии с пунктом 16 Правил включает:
а) оценку вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы;
б) оценку бюджетной эффективности налогового расхода;
в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода.
10. Для целей оценки вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы в качестве показателя (индикатора) достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель – рентабельность организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в процентах.
Повышение рентабельности организаций, производящих продукцию, указанную в пункте 1 настоящей Методики, из винограда, выращенного на территории Российской Федерации, усиливает ее конкурентные преимущества на фоне импортных аналогов, стимулирует рост потребительского спроса и создает условия для наращивания объемов отечественного виноделия. Достижение вышеуказанных результатов непосредственно отражается на выполнении цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики.
Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики (O), рассчитывается по следующей формуле:
O = Pл. − Pотм.л.,
где Pл. – рентабельность организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в отчетном году с учетом льготы (в процентах), рассчитываемая по формуле:
,
где:
Пр – прибыль до налогообложения по сведениям финансовой отчетности организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в отчетном году по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», тыс. руб;
С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг по сведениям финансовой отчетности организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в отчетном году по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», тыс. руб;
КиУР – коммерческие и управленческие расходы по сведениям финансовой отчетности организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в отчетном году по данным Федеральной службы государственной статистики, размещенным в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», тыс. руб;
Pотм.л. – рентабельность организаций, основной вид экономической деятельности которых относится к коду 11.02 «Производство вина из винограда» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2), в отчетном году без учета льготы (в процентах), рассчитываемая по формуле:
,
где НР – объем льготы, полученный плательщиками в отчетном году, обеспечивший достижение цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, в отчетном году, тыс. руб.
11. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики.
Сравнительный анализ результативности предоставления льготы осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, и объемов предоставленной льготы (расчет прироста показателя (индикатора) достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, на 1 рубль налогового расхода и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготу, за счет средств федерального бюджета.
Расчет оценки бюджетной эффективности налогового расхода (Б) осуществляется по формуле:
Б = А – НР,
где А – сумма средств федерального бюджета, направленная получателям в виде субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготу, по альтернативному механизму поддержки, обеспечившему достижение цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики (А), в отчетном году (в тыс. руб), рассчитываемая по формуле:
.
Бюджетная эффективность по налоговому расходу признается положительной при достижении Б-го неотрицательного значения.
12. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода осуществляется в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил.
13. Налоговый расход признается результативным в случае одновременного соблюдения следующих условий:
оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, принимает положительное значение;
оценка бюджетной эффективности налогового расхода принимает неотрицательное значение;
оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода принимает положительное значение.
В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 6 настоящей Методики, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренной для плательщиков льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения цели государственной программы, установленной пунктом 7 настоящей Методики, по результатам оценки бюджетной эффективности налогового расхода, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода Министерство представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.