Приложение № 5. Состав прочих затрат, входящих в состав расходов по обычным видам деятельности
1. Расходы на командировки¹.
2. Расходы подрядчика и индивидуальных предпринимателей, связанные с реализацией билетов (за исключением автовокзалов и автостанций).
3. Расходы, связанные с обслуживанием бесконтактных микропроцессорных транспортных карт, в том числе оплата услуг по учету пассажиров, кроме затрат на приобретение, установку и эксплуатацию в транспортных средствах контрольно-кассовой техники, а также расходов, связанных с оплатой услуг операторов, осуществляющих учет пассажиров и банковских комиссий за обработку транзакций по платежным картам.
4. Расходы на выдаваемые подрядчиком работникам подрядчика бесплатно форменную одежду и обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).
5. Общепроизводственные расходы: на содержание и эксплуатацию основных средств (кроме транспортных средств); амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств (кроме транспортных средств), расходы на страхование основных средств (кроме транспортных средств); расходы на отопление, освещение и содержание помещений управленческого и общехозяйственного назначения и их уборку; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, взносы на обязательные виды страхования в процентах от оплаты труда работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы, включаемые в прочие затраты, связанные с обычными видами деятельности.
6. Расходы на ремонт и восстановление основных средств (кроме транспортных средств).
7. Расходы на обеспечение нормальных условий труда².
8. Расходы на хранение транспортных средств.
9. Расходы на оплату услуг по предоставлению труда работников (персонала) сторонними организациями для участия в производственной деятельности³.
10. Оплата технических осмотров транспортных средств.
11. Оплата стоимости государственных регистрационных знаков транспортных средств.
12. Расходы на уплату регистрационных сборов и за выдачу свидетельств о регистрации транспортных средств.
13. Расходы на добровольное и обязательное страхование гражданской ответственности подрядчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров.
14. Расходы на добровольное и обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
15. Расходы на добровольное страхование имущества подрядчика⁴.
16. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (кроме транспортных средств)⁵.
17. Лицензионные, экологические сборы и расходы на сертификацию продукции и услуг⁶.
18. Суммы комиссионных сборов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги).
19. Расходы на обеспечение пожарной безопасности организации в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности, в том числе услуг, оказываемых вневедомственной охраной в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на содержание собственной службы безопасности по выполнению функций экономической защиты банковских и хозяйственных операций и сохранности материальных ценностей (за исключением расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты)⁷.
20. Расходы на подготовку и переподготовку кадров⁸.
21. Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
22. Расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
23. Расходы, связанные с реализацией федерального проекта "Безопасность дорожного движения" национального проекта "Инфраструктура для жизни".
24. Расходы на налоги, входящие в расходы по обычным видам деятельности.
25. Расходы на оплату услуг по хранению запасов топлива и расходы на оплату услуг сторонних организаций по хранению запасов смазочных материалов.
26. Расходы на оплату услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов.
27. Возмещение ущерба в случае причиненного увечья, травм работников, выплата пособия в связи с производственным травматизмом.
28. Расходы на воду, используемую на технические нужды, без наличия водомера и дополнительного учета и контроля.
29. Расходы на санитарную обработку пассажирских транспортных средств.
30. Оплата услуг по транспортировке неисправных транспортных средств.
31. Расходы, связанные с оформлением путевых листов⁹.
32. Расходы, связанные проведением предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителей, предрейсового (или послерейсового) контроля технического состояния транспортных средств, независимо от способа организации этих работ, принятого у подрядчика (собственными силами или путем передачи части функций, операций внешним подрядчикам)¹⁰.
33. Расходы, связанные с доставкой персонала на работу и с работы в период после 00:00 часов и до 06:00 часов.
34. Расходы, связанные с выполнением требований по обеспечению транспортной безопасности по видам транспорта, в том числе требований к антитеррористической защищенности объектов (территорий), учитывающих уровни безопасности, для различных категорий объектов транспортной инфраструктуры, и связанные с выполнением требований по обеспечению транспортной безопасности, учитывающих уровни безопасности, для транспортных средств по видам транспорта¹¹.
35. Оплата стоимости оснащения техническими средствами контроля за соблюдением водителями режимов движения, труда и отдыха и оснащения аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS, а также расходы, связанные с их эксплуатацией.
36. Расходы на обеспечение контроля и управления движением транспортных средств (только для автобусного транспорта).
37. Расходы на содержание конечных станций автомобильного и городского электрического транспорта.
38. Расходы на содержание службы автоматики и связи, включающие расходы на оплату труда работников службы автоматики и связи, отчисления на обязательные виды страхования от фонда оплаты труда работников службы автоматики и связи, расходы на все виды технического обслуживания и ремонта средств автоматики и связи (только для трамваев и троллейбусов).
39. Управленческие расходы, в том числе административно-управленческие расходы; содержание персонала, не связанного с производственным процессом, расходы на оплату труда, выплату взносов на обязательные виды страхования; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных, управленческих услуг и на командировки.
40. Расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями.
41. Расходы на управление организацией или ее отдельными подразделениями, в том числе заработная плата и взносы на обязательные виды страхования, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
42. Представительские расходы.
43. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ (уникальный идентификатор банка в международной системе межбанковских переводов SWIFT)), информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы)¹².
44. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ) и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
45. Взносы, вклады, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является значимым условием для осуществления деятельности организациями - плательщиками таких взносов, вкладов.
46. Расходы на набор работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.
47. Расходы на канцелярские товары.
48. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)¹³.
49. Расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность представлять эту информацию¹⁴.
──────────────────────────────
¹ Подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
² Статья 163 Трудового кодекса Российской Федерации.
³ Подпункты 18 и 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
⁴ Пункт 3 статьи 3 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации".
⁵ Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 октября 2018 г. № 208н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2018 г., регистрационный № 53162), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июня 2022 г. № 101н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 июля 2022 г., регистрационный № 69410).
⁶ Статья 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации; постановление Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2024 г. № 1990 "О порядке взимания экологического сбора"; Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ "О техническом регулировании".
⁷ Подпункт 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
⁸ Пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
⁹ Статья 6 Федерального закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта".
¹⁰ Пункты 1 и 2 статьи 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".
¹¹ Части 1 и 1.1 статьи 8 Федерального закона от 9 февраля 2007 г. № 16-ФЗ "О транспортной безопасности".
¹² Подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
¹³ Подпункт 20 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.
¹⁴ Подпункт 21 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации.