II. Оценка эффективности налогового расхода
5. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.
6. В соответствии с пунктом 13 Правил оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям:
а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период.
7. Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 6 настоящей Методики. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из таких критериев Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход.
8. Налоговый расход оказывает влияние на достижение задачи "Повышение конкурентоспособности продукции химической промышленности путем наращивания объемов выпуска продукции химического комплекса и увеличения объемов экспорта продукции химической промышленности" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 328 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" (далее - Государственная программа), и выражается в фискальном стимулировании создания новых аммиачных производственных мощностей.
9. Востребованность плательщиками льготы определяется как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле:
где
Lj - востребованность плательщиками льготы, %;
j - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
O Bi - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, по данным, ежегодно предоставляемым Министерством финансов Российской Федерации, штук;
O pi - численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы с учетом сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, штук.
К плательщикам, обладающим потенциальным правом на применение льготы, относятся налогоплательщики - производители аммиака на новых производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 г. (далее - новые производственные мощности), или на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г., и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее - СПИК).
Налоговая льгота считается востребованной в случае, если значение Lj больше или равно 30%.
Источником информации для определения численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы (O pi ), являются данные Министерства промышленности и торговли Российской Федерации.
Источником сведений о производителях аммиака на новых производственных мощностях являются данные компаний - производителей аммиака, предоставляемые по запросу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации.
Источником сведений о производителях аммиака на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г., и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. СПИК, является государственная информационная система промышленности, функционирующая в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 г. № 757 "О порядке создания, эксплуатации и совершенствования государственной информационной системы промышленности".
10. Оценка результативности налогового расхода включает:
а) оценку вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
б) оценку бюджетной эффективности налогового расхода;
в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода в соответствии с пунктами 20 - 21 Правил.
11. Для целей оценки вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанной в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в качестве показателя, на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель "индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака (2024)", коррелирующий с показателем Государственной программы "объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (химический комплекс)".
Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанная в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в значении показателя "индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака" (I am ), определяется по следующей формуле:
,
где
S am - суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн;
S am_b - суммарная производственная мощность производителей аммиака за 2024 год, тысяч тонн;
k - коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057.
Источником сведений являются данные издательства Аргус Медиа Групп.
12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
Сравнительный анализ результативности предоставления льгот осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, учитываются субсидии, предоставляемые в отношении производителей продукции, относящейся к химической отрасли промышленности.
Вывод о бюджетной эффективности налогового расхода определяется на основе расчета бюджетной эффективности налогового расхода (В) по следующей формуле:
B=V a-V нл,
где
В - бюджетная эффективность налогового расхода, тысяч рублей;
V a - объем расходов федерального бюджета Российской Федерации в случае применения альтернативного механизма, тысяч рублей;
V нл - объем налогового расхода в отчетном году, тысяч рублей.
Значение показателя V a определяется по формуле:
V a=P*(S am-S am_b)/k,
где
S am - суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн;
S am_b - суммарная производственная мощность производителей аммиака в 2024 году, тысяч тонн;
k - коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057;
Р - среднегодовая цена на тонну аммиака на базисе Free on Board (FOB) Baltic, которая рассчитывается по формуле:
P=P urea/0.562,
где
P urea - среднегодовая цена на тонну приллированного карбамида на базисе Free on Board (FOB) Baltic по данным издательства Аргус Медиа Групп;
0,562 - удельный коэффициент, отражающий содержание аммиака в одной тонне приллированного карбамида.
Источником сведений являются данные издательства Аргус Медиа Групп.
Налоговый расход признается результативным, если показатель бюджетной эффективности налогового расхода (В) принимает значение большее или равное нулю.
В случае недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налогового расхода и (или) положительного значения совокупного бюджетного эффекта в соответствии с пунктом 14 Правил Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход.
13. Вывод по результатам оценки эффективности налогового расхода должен включать в себя:
а) вывод о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;
б) вывод о вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
в) вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
г) вывод о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода.
По итогам оценки эффективности налогового расхода Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует вывод о необходимости сохранения (уточнения, отмены) льготы, обуславливающей налоговый расход.