Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2025 № 23н"Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов"

1. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами (в граммах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, связанных с освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, а также ввоза на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, необработанных природных алмазов, утвержденной настоящим приказом (далее - Методика) (Rz), рассчитывается по формуле:

Rz=Az-Oz,

где:

Az - масса приобретенных драгоценных металлов с применением налоговой льготы (в граммах);

Oz - масса приобретенных драгоценных металлов в случае отсутствия налоговой льготы (в граммах), рассчитываемая по формуле:

Oz=Oz 1+Oz 2,

где:

Oz 1 - масса приобретенных драгоценных металлов в случае отсутствия налоговой льготы на операции, которые ранее были льготируемыми (в граммах), рассчитываемая по формуле:

Oz 1=Cz 1/(Ez * (1+Kz),

где:

Cz 1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных металлов с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Cz 1=N/Kz,

где:

N - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);

Kz - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах);

Ez - средняя стоимость 1 грамма золота в отчетном году (в рублях за 1 грамм золота), рассчитываемая по формуле:

Ez=Cz/Az,

где:

Cz - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных металлов (в рублях);

Oz 2 - масса фактически приобретенных драгоценных металлов по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в граммах), рассчитываемая по формуле:

Oz 2=Cz 2/Ez,

где:

Cz 2 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных металлов без применения налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Cz 2=Cz-Cz 1.

2. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "а" пункта 1 Методики) (Atz), рассчитывается по формуле:

Atz=Rz * (Ez * (1+Kz),

где:

Rz - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными металлами (в граммах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 1 настоящего приложения;

Ez - средняя стоимость 1 грамма золота в отчетном году (в рублях за 1 грамм золота), рассчитываемая в соответствии с пунктом 1 настоящего приложения;

Kz - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах).

3. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными камнями (в каратах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 Методики) (Rd), рассчитывается по формуле:

Rd=Ad-Od,

где:

Ad - масса приобретенных драгоценных камней с применением налоговой льготы (в каратах);

Od - масса приобретенных драгоценных камней в случае отсутствия налоговой льготы (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Od=Od 1+Od 2,

где:

Od 1 - масса приобретенных драгоценных камней в случае отсутствия налоговой льготы на операции, которые ранее были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Od 1=Cd 1/(Ed * (l+Kd),

где:

Cd 1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных камней с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Cd 1=Nd/Kd,

где:

Nd - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);

Kd - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах);

Ed - средняя стоимость 1 карата драгоценных камней в отчетном году (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая по формуле:

Ed=Cd/Ad,

где:

Cd - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных камней (в рублях);

Od 2 - масса фактически приобретенных драгоценных камней по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Od 2=Cd 2/Ed,

где:

Cd 2 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при покупке драгоценных камней без применения налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Cd 2=Cd-Cd 1.

4. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "б" пункта 1 Методики) (Atd), рассчитывается по формуле:

Atd=Rd * (Ed * (l+Kd),

где:

Rd - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих операции с драгоценными камнями (в каратах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 3 настоящего приложения;

Ed - средняя стоимость 1 карата драгоценных камней в отчетном году (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая в соответствии с пунктом 3 настоящего приложения;

Kd - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах).

5. Оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз необработанных природных алмазов (в каратах) (для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 Методики) (Rk), рассчитывается по формуле:

Rk=Ak-Ok,

где:

Ak - масса ввезенных необработанных природных алмазов с применением налоговой льготы (в каратах);

Ok - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Ok=Ok 1+Ok 2,

где:

Ok 1 - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы по операциям, которые ранее были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Ok 1=Ck 1/(Ek * (l+Kk),

где:

Ck 1 - сумма денежных средств, фактически уплаченных организацией при ввозе необработанных природных алмазов с применением налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Ck 1=N/Kk,

где:

N - объем выпадающих доходов в связи с предоставлением налоговой льготы, обусловливающей налоговый расход (в рублях);

Kk - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах);

Ek - средняя стоимость 1 карата необработанных природных алмазов (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая по формуле:

Ek=Ck/Ak,

где:

Ck - сумма денежных средств, фактически уплаченных при ввозе необработанных природных алмазов (в рублях);

Ok 2 - масса ввезенных необработанных природных алмазов в случае отсутствия налоговой льготы по операциям, которые ранее не были льготируемыми (в каратах), рассчитываемая по формуле:

Ok 2=Ck 2/Ek,

где:

Ck 2 - сумма денежных средств, фактически уплаченных при ввозе необработанных природных алмазов без применения налоговой льготы (в рублях), рассчитываемая по формуле:

Ck 2=Ck-Ck 1.

6. Сумма средств федерального бюджета, необходимая для выделения субсидий или иных форм непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в рублях) (для налогового расхода, указанного в подпункте "в" пункта 1 Методики) (Atk), рассчитывается по формуле:

Atk=Rk * (Ek * (1+Kk),

где:

Rk - оценка вклада налоговой льготы для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и художников-ювелиров, осуществляющих ввоз необработанных природных алмазов (в каратах), рассчитываемая в соответствии с пунктом 5 настоящего приложения;

Ek - средняя стоимость 1 карата необработанных природных алмазов (в рублях за 1 карат драгоценных камней), рассчитываемая в соответствии с пунктом 5 настоящего приложения;

Kk - налоговая ставка налога на добавленную стоимость в отчетном году (в процентах).

──────────────────────────────

¹ Подпункт 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

² Подпункт 9.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

³ Подпункт 8 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации.