III. Состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур (действий), требования к порядку их выполнения, в том числе особенности выполнения административных процедур (действий) в электронной форме
23. Осуществление государственного контроля (надзора) включает в себя следующие административные процедуры:
1) назначение проверки;
2) подготовка программы проверки;
3) осуществление проверки;
4) оформление и реализация результатов проверки.
Назначение проверки
24. Основанием и критерием принятия решения о назначении плановой проверки саморегулируемой организации аудиторов является ежегодный план проведения проверок (далее - План).
25. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется на основании Плана утверждаемого Министерством.
26. Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется не чаще одного раза в два года.
27. Основанием для включения плановой проверки в План является истечение двух лет со дня:
1) присвоения некоммерческой организации статуса саморегулируемой организации аудиторов;
2) окончания проведения последней плановой проверки саморегулируемой организации аудиторов.
28. Планирование проверок саморегулируемой организации аудиторов осуществляется государственными гражданскими служащими ответственного структурного подразделения Министерства.
29. В Плане указываются следующие сведения:
1) наименование саморегулируемой организации аудиторов, ее идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и основной государственный регистрационный номер (далее - ОГРН), дата и номер приказа Министерства о присвоении некоммерческой организации статуса саморегулируемой организации аудиторов;
2) цель и основание проведения плановой проверки;
3) дата начала проведения плановой проверки;
4) срок проведения плановой проверки;
5) форма проведения плановой проверки.
30. Государственные гражданские служащие ответственного структурного подразделения Министерства составляют проект Плана проведения плановых проверок саморегулируемой организации аудиторов Министерством на соответствующий год (далее - проект Плана).
Проект плана составляется в соответствии с типовой формой ежегодного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющейся приложением к Правилам подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 489 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 28, ст. 3706; 2019, № 5, ст. 393).
31. Проект плана формируется на основе поручений Министра, его заместителей, предложений ответственного структурного подразделения Министерства.
32. Проект Плана составляется не позднее 31 июля года, предшествующего году проведения плановых проверок.
33. При подготовке проекта Плана учитываются следующие критерии:
1) законность, своевременность и периодичность проведения проверок;
2) актуальность и обоснованность планируемых проверок;
3) степень обеспеченности структурного подразделения Министерства ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
4) реальность сроков выполнения, определяемых с учетом всех возможных временных затрат;
5) оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок.
34. Министр (его заместитель) до 1 сентября года, предшествующего году проведения плановых проверок, направляет проект Плана на согласование в органы прокуратуры.
Согласование проекта Плана с органами прокуратуры осуществляется в порядке и сроки, установленные Федеральным законом № 294-ФЗ.
35. Согласованный с органами прокуратуры проект Плана утверждается Министром (его заместителем) до 1 ноября года, предшествующего году проведения плановых проверок.
36. Утвержденный Министром (его заместителем) План доводится до сведения заинтересованных лиц посредством его размещения на официальном сайте Министерства в сети Интернет либо иным доступным способом в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения Министром (его заместителем) Плана.
37. Внесение изменений в План допускается в следующих случаях:
1) исключение проверки из Плана:
в связи с невозможностью проведения плановой проверки деятельности саморегулируемой организации аудиторов по причине ликвидации саморегулируемой организации аудиторов;
в связи с прекращением статуса саморегулируемой организации аудиторов;
в связи с наступлением обстоятельств непреодолимой силы;
2) изменение указанных в Плане сведений о саморегулируемой организации аудиторов:
в связи с изменением адреса места нахождения или адреса фактического осуществления деятельности саморегулируемой организации аудиторов;
в связи с реорганизацией саморегулируемой организации аудиторов;
в связи с изменением наименования саморегулируемой организации аудиторов.
Сведения о внесенных в План изменениях Министр (его заместитель) направляет в течение трех рабочих дней со дня их внесения в органы прокуратуры на бумажном носителе (с приложением копии в электронном виде) заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства размещает указанные изменения на официальном сайте Министерства в сети Интернет в течение пяти рабочих дней со дня внесения изменений в План.
38. Основанием для назначения плановой проверки саморегулируемой организации аудиторов является утвержденный Министром (его заместителем) и согласованный с органами прокуратуры План.
39. Министерство назначает выездную проверку (плановую, внеплановую) саморегулируемой организации аудиторов, если при документарной проверке не представляется возможным оценить соответствие деятельности саморегулируемой организации аудиторов требованиям Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России.
40. Внеплановой проверкой саморегулируемой организации аудиторов является проверка, не включенная в План на соответствующий год.
41. Основанием и критерием для назначения внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в Министерство жалоба на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, нарушающие требования Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России.
Указанная жалоба может быть подана в Министерство аудиторской организацией, аудитором, а также федеральным органом исполнительной власти, органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, Банком России, общественным объединением, иным лицом в случаях, предусмотренных федеральными законами. Иные основания для осуществления внеплановой проверки Министерством саморегулируемой организации аудиторов устанавливаются законодательством Российской Федерации.
42. Назначение внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов согласовывается с органами прокуратуры в порядке и сроки, установленные Федеральным законом № 294-ФЗ.
43. Решение о назначении внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов принимается Министром (его заместителем) на основании докладной записки, подготовленной руководителем ответственного структурного подразделения Министерства.
44. При подготовке докладной записки о назначении внеплановой проверки учитываются следующие критерии:
1) законность назначения внеплановой проверки;
2) обоснованность назначения внеплановой проверки;
3) степень обеспеченности Министерства ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
4) реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат.
45. Проверка саморегулируемой организации аудиторов назначается Министром (его заместителем). Решение о назначении проверки оформляется приказом, в котором указывается:
1) наименование органа государственного контроля (надзора), назначившего проверку, а также вид государственного контроля государственного контроля (надзора);
2) фамилии, имена, отчества (при наличии), должности контролеров, уполномоченных на проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов, представителей экспертных организаций, руководителя группы контролеров;
3) наименование саморегулируемой организации аудиторов, проверка которой проводится, место нахождения саморегулируемой организации аудиторов;
4) цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения;
5) правовые основания проведения проверки, в том числе подлежащие проверке обязательные требования Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России;
6) сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для достижения целей и задач проведения проверки;
7) административный регламент по осуществлению государственного контроля (надзора);
8) перечень документов, представление которых саморегулируемой организацией аудиторов необходимо для достижения целей и задач проведения проверки;
9) даты начала и окончания проведения проверки.
46. Приказ Министерства о назначении проверки подготавливается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства и подписывается Министром (его заместителем).
47. Приказ Министерства о назначении проверки подготавливается в соответствии с типовой формой распоряжения или приказа органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля о проведении проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя, утвержденной приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. № 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 13 мая 2009 г., регистрационный № 13915) (далее - приказ № 141).
48. Подготовка приказа Министерства о назначении выездной плановой проверки, согласование с руководителями других департаментов Министерства (при необходимости) осуществляется в сроки, обеспечивающие его подписание Министром (его заместителем) не позднее чем за пять рабочих дней до начала выездной плановой проверки.
49. Подготовка приказа Министерства о назначении выездной внеплановой проверки, согласование с руководителями других департаментов Министерства (при необходимости) осуществляется в сроки, обеспечивающие его подписание Министром (его заместителем) не позднее чем за два рабочих дня до начала выездной внеплановой проверки.
50. Подготовка приказа Министерства о назначении документарной (плановой, внеплановой) проверки, согласование с руководителями других департаментов Министерства (при необходимости) осуществляется в сроки, обеспечивающие его подписание Министром (его заместителем) не позднее чем за семнадцать рабочих дней до начала документарной (плановой, внеплановой) проверки.
51. Контролеры, уполномоченные Министерством на внесение информации в федеральную государственную информационную систему "Единый реестр проверок" (далее - единый реестр проверок), не позднее трех рабочих дней со дня издания приказа Министерства о назначении выездной (плановой, внеплановой) и документарной (плановой, внеплановой) проверки осуществляют внесение в единый реестр проверок информации, указанной в подпунктах "а" - "в" пункта 1 раздела I Приложения № 1 к Правилам формирования и ведения единого реестра проверок, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 г. № 415 (далее - Правила формирования и ведения единого реестра проверок).
52. О назначении выездной плановой проверки саморегулируемая организация аудиторов уведомляется руководителем ответственного структурного подразделения Министерства не позднее чем за три рабочих дня до начала ее проведения посредством направления копии приказа Министерства о назначении плановой проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов, в том числе посредством электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью и направленного по адресу электронной почты саморегулируемой организации аудиторов, если такой адрес содержится соответственно в едином государственном реестре юридических лиц либо ранее был представлен саморегулируемой организацией аудиторов в Министерство.
О назначении выездной внеплановой проверки саморегулируемая организация аудиторов уведомляется руководителем ответственного структурного подразделения Министерства не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения любым доступным способом, в том числе посредством электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью и направленного по адресу электронной почты саморегулируемой организации аудиторов, если такой адрес содержится соответственно в едином государственном реестре юридических лиц либо ранее был представлен саморегулируемой организацией аудиторов в Министерство.
53. О назначении документарной (плановой, внеплановой) проверки саморегулируемая организация аудиторов уведомляется руководителем ответственного структурного подразделения Министерства не позднее чем за пятнадцать рабочих дней до начала ее проведения посредством направления копии приказа Министерства о назначении документарной (плановой, внеплановой) проверки, программы проверки и перечня требуемых для проверки документов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.
54. Информация об уведомлении саморегулируемой организации аудиторов о назначении проверки с указанием даты и способа уведомления подлежит внесению в единый реестр проверок контролерами, уполномоченными Министерством на внесение информации в единый реестр проверок, не позднее дня направления Министерством такого уведомления.
55. При подготовке к проведению проверки члены группы контролеров должны изучить: программу проверки, законодательные и иные нормативные правовые акты, отчетность и другие материалы, характеризующие деятельность саморегулируемой организации аудиторов, информацию и документы, размещенные на официальном сайте саморегулируемой организации аудиторов в сети Интернет, материалы предыдущих проверок саморегулируемой организации аудиторов (при их наличии).
56. Результатом исполнения административной процедуры назначения проверки является:
1) утвержденный Министром (его заместителем) План;
2) подписанный Министром (его заместителем) приказ Министерства о назначении проверки.
57. Способами фиксации результата выполнения административной процедуры назначения проверки являются:
1) размещение Плана на официальном сайте Министерства в сети Интернет;
2) регистрация приказа Министерства о назначении проверки - присвоение ему порядкового номера.
Подготовка программы проверки
58. Основаниями и критериями принятия решения о начале подготовки программы проверки являются:
1) утвержденный Министром (его заместителем) План;
2) подписанный Министром (его заместителем) приказ Министерства о назначении проверки.
59. Проведение проверки саморегулируемой организации аудиторов осуществляется в соответствии с программой проверки.
60. Программа проверки саморегулируемой организации аудиторов составляется и утверждается до начала проверки.
61. Составление программы проверки саморегулируемой организации аудиторов осуществляет руководитель группы контролеров.
62. Программа проверки должна содержать:
1) объект проверки;
2) основания для проведения проверки;
3) цель проверки;
4) предмет проверки;
5) перечень основных вопросов, по которым группа контролеров проводит в ходе проверки процедуры контроля.
63. Цель проверки в программе проверки указывается в соответствии с Планом либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения проверки (в случае проведения внеплановых проверок).
64. Программа проверки подписывается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства и утверждается Министром (его заместителем).
65. Взаимодействие между структурными подразделениями Министерства, их должностными лицами в ходе исполнения административной процедуры подготовки программы проверки не осуществляется.
66. Результатом исполнения административной процедуры подготовки программы проверки является утвержденная Министром (его заместителем) программа проверки.
67. Способом фиксации результата выполнения административной процедуры подготовки программы проверки является утверждение Министром (его заместителем) программы проверки саморегулируемой организации аудиторов.
Фиксация результата выполнения административной процедуры подготовки программы проверки в электронной форме не предусмотрена.
Осуществление проверки
68. Основанием и критерием принятия решения для начала осуществления проверки саморегулируемой организации аудиторов является подписанный Министром (его заместителем) приказ Министерства о назначении проверки и наличие утвержденной Министром (его заместителем) программы проверки саморегулируемой организации аудиторов.
69. Датой начала выездной проверки считается дата предъявления служебных удостоверений контролерами, обязательного ознакомления единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов с приказом Министерства о назначении проверки и вручения под роспись руководителем группы контролеров заверенной печатью Министерства копии приказа Министерства о назначении проверки единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов.
Датой начала документарной проверки считается дата, указанная в приказе Министерства о назначении документарной проверки.
70. Датой окончания проверки считается день получения единоличным исполнительным органом (лицом, им уполномоченным) саморегулируемой организации аудиторов акта проверки.
В случае отказа единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов получить под роспись акт проверки датой окончания проверки считается день направления в проверенную саморегулируемую организацию аудиторов акта проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной саморегулируемой организации аудиторов.
71. Проверка может быть завершена раньше срока, указанного в приказе Министерства о назначении проверки, в случае, если программа проверки выполнена полностью.
72. Основанием продления срока проведения проверки является необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, специальных экспертиз и расследований.
73. Продление сроков проверки осуществляется на основании мотивированного представления руководителя группы контролеров и оформляется приказом Министерства, который доводится до саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.
74. Проведение проверки осуществляют контролеры, с привлечением экспертов или представителей экспертных организаций, включенные в приказ Министерства о проведении проверки.
75. В начале выездной проверки руководитель группы контролеров:
1) предъявляет служебное удостоверение единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов;
2) ознакамливает единоличного исполнительного органа (лицо, им уполномоченное) саморегулируемой организации аудиторов с приказом Министерства о назначении выездной проверки;
3) вручает под роспись единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов заверенную печатью копию приказа Министерства о назначении выездной проверки;
4) ознакамливает единоличный исполнительный орган (лицо, им уполномоченное) саморегулируемой организации аудиторов с программой выездной проверки, а также с целями, задачами, основаниями проведения проверки, видами и объемом мероприятий по контролю;
5) ознакамливает единоличный исполнительный орган (лицо, им уполномоченное) саморегулируемой организации аудиторов с группой контролеров;
6) ознакамливает единоличный исполнительный орган (лицо, им уполномоченное) саморегулируемой организации аудиторов с составом экспертов, представителями экспертных организаций, привлекаемых к проверке;
7) решает организационно-технические вопросы проведения выездной проверки.
76. В начале выездной проверки в ее первый рабочий день контролеры предъявляют единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов свои служебные удостоверения.
77. В ходе проверки проводятся процедуры контроля по изучению действий, совершенных саморегулируемой организацией аудиторов в проверяемый период.
Процедуры контроля по документальному изучению проводятся по документам (включая финансовые, бухгалтерские, отчетные) саморегулируемой организацией аудиторов и иных организаций, связанных с предметом проверки, содержащим вопросы программы проверки, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
78. Процедуры контроля проводятся сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении процедуры контроля в отношении всей совокупности действий саморегулируемой организации аудиторов, относящихся к одному вопросу программы проверки.
Выборочный способ заключается в проведении процедуры контроля в отношении части действий саморегулируемой организации аудиторов, относящихся к одному вопросу программы проверки.
79. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения процедур контроля по каждому вопросу программы проверки принимается исходя из содержания вопроса программы выездной проверки, объема действий саморегулируемой организации аудиторов, относящихся к этому вопросу, и срока проверки. Объем выборки и ее состав определяются таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности действий саморегулируемой организации аудиторов по изучаемому вопросу.
80. При выборочном способе проведения процедур контроля контролеры:
1) определяют критерии выбора информационных данных из всей совокупности данных для оценки состояния всей совокупности (масштабы и динамика результатов деятельности, значимость в деятельности);
2) определяют вид выборочной проверки - на соответствие (выборочная проверка для тестирования процедур внутреннего контроля) и по существу (выборочная проверка соблюдения требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России);
3) определяют размер выборки исходя из уровня существенности;
4) оценивают соблюдение процедур внутреннего контроля саморегулируемой организацией аудиторов;
5) оценивают достаточность, надежность и надлежащий характер собранных доказательств для формирования выводов по результатам проверки.
81. В ходе проверки по решению руководителя группы контролеров могут составляться акты по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки.
Акт по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки составляется членом группы контролеров, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем группы контролеров. Указанный акт предоставляется под роспись об ознакомлении должностному лицу саморегулируемой организации аудиторов, ответственному за соответствующий участок работы саморегулируемой организации аудиторов.
В случае отказа указанного должностного лица ознакомиться под роспись с актом в конце акта делается запись об отказе указанного лица от ознакомления с актом. К акту прилагаются возражения указанного должностного лица.
Акты по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки приобщаются к рабочей документации по проверке, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта проверки.
82. В случае, если выявленное в ходе проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных и иных лиц саморегулируемой организации аудиторов.
Промежуточный акт проверки оформляется в соответствии с типовой формой акта проверки органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля юридического лица, индивидуального предпринимателя, утвержденной приказом № 141.
Промежуточный акт проверки подписывается членом группы контролеров, проводившим процедуры контроля по конкретному вопросу программы проверки, и руководителем группы контролеров. Промежуточный акт проверки предоставляется руководителем группы контролеров под роспись об ознакомлении единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов.
В случае отказа единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов ознакомиться под роспись с промежуточным актом проверки в конце промежуточного акта проверки руководителем группы контролеров делается запись об отказе единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов от ознакомления с промежуточным актом проверки. К промежуточному акту проверки могут прилагаться возражения единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов.
Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки.
83. При проведении проверки руководитель группы контролеров проводит с контролерами обсуждение промежуточных и итоговых результатов проверки, полученных выводов и предложений.
84. Контролеры должны вести рабочую документацию, которая должна составляться со степенью полноты и подробности, необходимой и достаточной для обеспечения доказательственного обоснования проведенной проверки и ее результатов. Объем рабочей документации по проверке определяется контролерами, которые руководствуются своим профессиональным мнением.
Рабочая документация по проверке должна включать:
1) документы, отражающие подготовку проверки, включая программу проверки;
2) сведения о сроках проведения и объеме проверки, а также ее результатах;
3) документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
4) копии документов саморегулируемой организации аудиторов, в том числе подтверждающие выявленные нарушения и недостатки;
5) письменные заявления (объяснения), полученные от должностных лиц саморегулируемой организации аудиторов;
6) документы, подтверждающие, что работа, выполненная контролерами, осуществлялась под наблюдением руководителя группы контролеров и (или) более квалифицированных контролеров.
В рабочей документации должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым контролеру необходимо выразить профессиональное мнение, и представлено описание всех существенных фактов, известных контролеру на момент формирования такого мнения.
Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе проверки нарушения, заверяются подписью единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) и печатью саморегулируемой организации аудиторов.
85. Контролеры обязаны при проведении проверки получить доказательства, подтверждающие результаты проведенной проверки, которые включаются в рабочие документы по проверке, в соответствии с пунктом 84 настоящего Административного регламента.
К доказательствам относятся документы саморегулируемой организации аудиторов, отчетность саморегулируемой организации аудиторов, результаты процедур контроля, проведенных в ходе проверки, письменные объяснения должностных лиц саморегулируемой организации аудиторов, а также документы и сведения, полученные из достоверных источников.
86. В ходе проверки контролеры проводят необходимые процедуры контроля по сбору доказательств, подтверждающих результаты проведенной проверки путем:
1) интервьюирования (вербально-коммуникативный метод исследования, заключающийся в собеседовании контролера с должностными лицами и членами саморегулируемой организации аудиторов по вопросам программы проверки);
2) сравнения (метод исследования, заключающийся в сопоставлении отдельных параметров исследуемого объекта с требованиями Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России);
3) наблюдения (метод исследования, заключающийся в целенаправленной и организованной регистрации признаков исследуемого объекта);
4) экспертизы (метод исследования, заключающийся в предоставлении экспертных оценок в отношении исследуемого объекта);
5) анализа (метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей исследуемого объекта);
6) оценки (метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей исследуемого объекта и вынесения суждения в их отношении).
87. В ходе проверки руководителем группы контролеров должно осуществляться наблюдение за работой контролеров по мере проведения проверки до составления акта по результатам проверки.
Наблюдению подлежат:
1) работа каждого контролера независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта;
2) работа всех контролеров на каждом этапе проверки.
88. В ходе наблюдения должна быть получена уверенность в соблюдении следующих критериев принятия решений:
1) контролеры имеют единое четкое понимание программы проверки;
2) рабочая документация содержит доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам выполнения процедур контроля;
3) все оценки и выводы, сделанные в ходе и по результатам выполнения процедур контроля, обоснованы и подтверждены доказательствами;
4) все ситуации, связанные с ошибками, недостатками и необычными обстоятельствами, были надлежащим образом выявлены, задокументированы и разрешены либо на них было обращено внимание руководителя группы контролеров;
5) достигается цель проверки.
89. Взаимодействие между структурными подразделениями Министерства, их должностными лицами в ходе исполнения административной процедуры по осуществлению проверки не осуществляется.
90. Результатом исполнения административной процедуры осуществления проверки является:
1) промежуточный акт проверки;
2) акт по результатам проведения контрольных действий по отдельному вопросу программы проверки;
3) рабочая документация по проверке.
91. Способами фиксации результата выполнения административной процедуры осуществления проверки являются:
1) подписанный промежуточный акт проверки;
2) подписанный акт по результатам проведения контрольных действий по отдельному вопросу программы проверки;
3) оформленная рабочая документация по проверке.
Фиксация результата выполнения административной процедуры осуществления проверки в электронной форме не предусмотрена.
Оформление и реализация результатов проверки
92. Основаниями и критериями принятия решения о начале оформления и реализации результатов проверки являются:
1) осуществление проверки всех вопросов программы проверки;
2) составление промежуточного акта проверки;
3) составление акта по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы проверки;
4) оформление рабочей документации по проверке.
93. Результаты проверки оформляются актом проверки.
94. Акт проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Акт проверки составляется руководителем группы контролеров в соответствии с типовой формой акта проверки органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля юридического лица, индивидуального предпринимателя, утвержденной приказом № 141.
Акт проверки составляется в течение трех последних рабочих дней срока проверки, установленного приказом Министерства о проведении проверки.
95. В акте проверки указываются:
1) дата, время и место составления акта проверки;
2) наименование органа государственного контроля (надзора);
3) дата и номер приказа Министерства о назначении проверки;
4) фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности руководителя и членов группы контролеров, проводивших проверку;
5) фамилии, инициалы экспертов или представителей экспертных организаций, привлекаемых к проведению проверки (при наличии);
6) наименование саморегулируемой организации аудиторов, а также фамилия, имя, отчество (при наличии) и должность единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов, иного должностного лица или уполномоченного представителя саморегулируемой организации аудиторов, присутствовавших при проведении проверки;
7) сведения о саморегулируемой организации аудиторов: наименование, ИНН, ОГРН, дата и номер приказа Министерства о присвоении некоммерческой организации статуса саморегулируемой организации аудиторов;
8) основание назначения проверки, в том числе указание на плановый или внеплановый характер;
9) дата, время, продолжительность и место проведения проверки;
10) сведения о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях обязательных требований с указанием нарушенных норм Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России;
11) сведения об ознакомлении или отказе в ознакомлении с актом проверки единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов или уполномоченного представителя саморегулируемой организации аудиторов, присутствовавших при проведении проверки, о наличии их подписей или об отказе от совершения подписи, а также сведения о внесении в журнал учета проверок записи о проведенной проверке либо о невозможности внесения такой записи в связи с отсутствием у саморегулируемой организации аудиторов указанного журнала;
12) подписи руководителя и членов группы контролеров, проводивших проверку.
96. При составлении акта проверки должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
97. Результаты проверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться рабочей документацией по проверке.
98. В акте проверки не допускаются:
1) выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
2) морально-этическая оценка действий должностных и иных лиц проверенной саморегулируемой организации аудиторов.
99. Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной саморегулируемой организации аудиторов; один экземпляр для Министерства.
100. Подписанные экземпляры акта проверки вручаются единоличному исполнительному органу (лицу, им уполномоченному) саморегулируемой организации аудиторов для ознакомления.
Единоличный исполнительный орган (лицо, им уполномоченное) саморегулируемой организации аудиторов в оба экземпляра акта проверки вносит запись о получении одного экземпляра акта проверки.
Такая запись должна содержать дату получения акта проверки, подпись единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) саморегулируемой организации аудиторов и расшифровку этой подписи.
Подписание акта проверки руководителем и членами группы контролеров, проводивших проверку, внесение единоличным исполнительным органом (лицом, им уполномоченным) саморегулируемой организации аудиторов записей об ознакомлении с актом проверки и получении одного экземпляра акта проверки осуществляется в последний рабочий день срока проверки, установленного приказом Министерства о проведении проверки.
101. При наличии у единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) проверенной саморегулируемой организации аудиторов возражений по акту проверки он делает об этом отметку рядом с записью об ознакомлении с актом проверки и получении одного экземпляра акта проверки.
Письменные возражения по акту проверки саморегулируемой организации аудиторов могут быть представлены в Министерство в срок до пятнадцати дней с даты окончания проверки.
Письменные возражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки.
102. Руководитель группы контролеров рассматривает обоснованность возражений по акту проверки и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим проверку. Один экземпляр заключения с копиями приложений направляется саморегулируемой организации аудиторов, один экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
103. Информация о результатах проверки, указанная в разделе I Приложения № 1 к Правилам формирования и ведения единого реестра проверок, подлежит внесению в единый реестр проверок контролерами, уполномоченными Министерством на внесение информации в единый реестр проверок, не позднее десяти рабочих дней со дня окончания проверки.
Заключение на возражения по акту проверки направляется Министром (его заместителем) проверенной саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной саморегулируемой организации аудиторов.
Заключение на возражения по акту проверки подготавливается руководителем группы контролеров и направляется Министром (его заместителем) в проверенную саморегулируемую организацию аудиторов в течение десяти рабочих дней с момента получения возражений по акту проверки проверенной саморегулируемой организации аудиторов.
104. В случае отказа единоличного исполнительного органа (лица, им уполномоченного) проверенной саморегулируемой организации аудиторов ознакомиться с актом проверки и получить акт проверки руководителем группы контролеров в конце акта делается запись об отказе указанного лица от ознакомления с актом проверки и получения акта проверки. При этом акт проверки в течение трех рабочих дней с момента записи об отказе указанного лица от ознакомления с актом проверки и получения акта проверки направляется руководителем ответственного структурного подразделения Министерства проверенной саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной саморегулируемой организации аудиторов.
Документ, подтверждающий факт и дату направления акта проверки проверенной саморегулируемой организации аудиторов, приобщается к материалам проверки.
105. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства по каждой проведенной проверке подготавливает и направляет Министру (его заместителю) докладную записку о результатах проверки (далее - доклад) с приложением акта проверки саморегулируемой организации аудиторов в срок до двадцати рабочих дней с даты окончания проверки либо, в случае получения возражений проверенной саморегулируемой организации аудиторов по акту проверки, в срок до двадцати рабочих дней с момента получения возражений проверенной саморегулируемой организации аудиторов по акту проверки.
106. В докладе в обобщенном виде приводятся сведения о проверенной саморегулируемой организации аудиторов, проведенных контрольных мероприятиях, основных выявленных нарушениях требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России, а также предложения по применению мер воздействия к саморегулируемой организации аудиторов за выявленные нарушения.
107. Министр (его заместитель) по представленным докладу и акту проверки саморегулируемой организации аудиторов в срок не более пяти рабочих дней принимает решение по результатам проверки.
108. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России, Министром (его заместителем) применяются меры воздействия, предусмотренные частью 8 статьи 22 Федерального закона № 307-ФЗ.
109. Информация о мерах, принятых по результатам проверки, указанная в подпункте "е" пункта 1 раздела I Приложения № 1 к Правилам формирования и ведения единого реестра проверок, подлежит внесению в единый реестр проверок контролерами, уполномоченными Министерством на внесение информации в единый реестр проверок, не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем принятия Министром (его заместителем) решения о применении к проверенной саморегулируемой организации аудиторов мер воздействия по результатам проверки.
110. В течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем принятия Министром (его заместителем) решения о применении к проверенной саморегулируемой организации аудиторов мер воздействия по результатам проверки, Министр (его заместитель) сообщает проверенной саморегулируемой организации аудиторов в письменной форме о принятом в отношении нее решении.
111. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем принятия Министром (его заместителем) решения о применении к проверенной саморегулируемой организации аудиторов мер воздействия по результатам проверки, размещает на официальном сайте Министерства в сети Интернет информацию о принятых мерах воздействия к проверенной саморегулируемой организации аудиторов по результатам проверки.
112. Министр (его заместитель) обеспечивает контроль за ходом реализации результатов проверки.
113. Результатом исполнения административной процедуры оформления и реализации результатов проверки является:
1) акт проверки;
2) заключение на возражения по акту проверки (при наличии возражений);
3) докладная записка Министру (его заместителю) о результатах проверки;
4) меры воздействия, предусмотренные частью 8 статьи 22 Федерального закона № 307-ФЗ (предписание, предупреждение, требование о замене единоличного исполнительного органа в саморегулируемой организации аудиторов, решение о прекращении статуса саморегулируемой организации аудиторов).
114. Способами фиксации результата выполнения административной процедуры оформления и реализации результатов проверки являются:
1) подписание акта проверки контролерами;
2) регистрация в структурном подразделении, на которое возложены функции документационного обеспечения деятельности Министерства, заключения на возражения по акту проверки (при наличии возражений);
3) регистрация в структурном подразделении, на которое возложены функции документационного обеспечения деятельности Министерства, доклада Министру (его заместителю) о результатах проверки;
4) регистрация в структурном подразделении, на которое возложены функции документационного обеспечения деятельности Министерства, выданного документа о применении меры воздействия, предусмотренной частью 8 статьи 22 Федерального закона № 307-ФЗ (предписание, предупреждение, требование о замене единоличного исполнительного органа в саморегулируемой организации аудиторов, решение о прекращении статуса саморегулируемой организации аудиторов).
Фиксация результата выполнения административной процедуры оформления и реализации результатов проверки в электронной форме не предусмотрена.
115. В предписании Министерство обязывает саморегулируемую организацию аудиторов устранить выявленные по результатам проверки нарушения и устанавливает сроки устранения нарушений.
В предписании указывается:
1) наименование саморегулируемой организации аудиторов, которой выносится предписание;
2) перечисляются факты выявленных проверкой нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России, с указанием содержания нарушения;
3) сроки устранения выявленных проверкой нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России;
4) срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по устранению перечисленных в предписании нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России.
116. Предписание подготавливается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства и подписывается Министром (его заместителем).
117. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания Министром (его заместителем) предписания, направляет его саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.
118. Предупреждение о недопустимости нарушения требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России выносится Министерством в письменной форме.
В предупреждении указывается:
1) наименование саморегулируемой организации аудиторов;
2) факты выявленных проверкой нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России, с указанием содержания нарушения;
3) предупреждение о недопустимости нарушения требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России;
4) срок для принятия соответствующих мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в предупреждении нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России;
5) срок извещения должностного лица, вынесшего предупреждение, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в предупреждении нарушений требований Федерального закона № 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России.
119. Предупреждение подготавливается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства и подписывается Министром (его заместителем).
120. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания Министром (его заместителем) предупреждения, направляет его саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.
121. Требование Министерства о замене единоличного исполнительного органа в саморегулируемой организации аудиторов выносится в связи с:
1) выявлением недостоверных сведений в документах, представленных саморегулируемой организацией аудиторов при подаче ходатайства о согласовании кандидата на должность единоличного исполнительного органа саморегулируемой организации аудиторов и прилагаемых к нему документов, подтверждающих соответствие кандидата на должность требованиям, предусмотренным частями 2 - 4 статьи 17.2 Федерального закона № 307-ФЗ;
2) нарушением единоличным исполнительным органом саморегулируемой организации аудиторов требований части 8 статьи 17.2 Федерального закона № 307-ФЗ.
122. Требование подготавливается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства и подписывается Министром (его заместителем).
123. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания Министром (его заместителем) требования, направляет его саморегулируемой организации аудиторов заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления саморегулируемой организации аудиторов.
124. Решение Министерства о прекращении статуса саморегулируемой организации аудиторов выносится в связи с:
1) выявлением недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией в соответствии с частью 3 статьи 21.1 Федерального закона № 307-ФЗ;
2) отказом саморегулируемой организации аудиторов от участия в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной Федеральным законом № 307-ФЗ;
3) представлением саморегулируемой организацией аудиторов заведомо недостоверной информации в Министерство, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору, Банк России в случаях, установленных Федеральным законом № 307-ФЗ;
4) умышленным сокрытием саморегулируемой организацией аудиторов нарушения требований Федерального закона № 307-ФЗ, других федеральных законов и принятых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов, нормативных актов Банка России, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов ее членом, повлекшего исключение сведений о нем соответственно из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестра аудиторских организаций на финансовом рынке.
Решение о прекращении статуса саморегулируемой организации аудиторов оформляется приказом Министерства.
125. Приказ Министерства подготавливается руководителем ответственного структурного подразделения Министерства, согласовывается с руководителем Правового департамента Министерства и подписывается Министром (его заместителем).
126. Руководитель ответственного структурного подразделения Министерства в течение трех рабочих дней со дня, следующего за днем подписания Министром (его заместителем) приказа Министерства, направляет его некоммерческой организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления некоммерческой организации.