Постановление Правительства Российской Федерации от 31.10.2025 № 1709"О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки"

1. Настоящая методика применяется при расчете затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), в отношении которых предоставляется налоговый вычет, по итогам реализации проекта (отдельного этапа проекта).

В настоящей методике используются понятия, установленные Федеральным законом, а также определения, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 г. № 1599 "О порядке возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений".

2. Затраты, в отношении которых предоставляется налоговый вычет на создание (строительство) либо реконструкцию и (или) модернизацию (далее - создание) объектов обеспечивающей инфраструктуры, необходимых для реализации проекта, в том числе на реконструкцию объектов обеспечивающей инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности или собственности регулируемых организаций (включая затраты на технологическое присоединение (примыкание) к инженерными транспортным сетям), и на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания объектов обеспечивающей инфраструктуры, необходимых для реализации проекта, в том числе на реконструкцию объектов обеспечивающей инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, если уплата таких процентов была осуществлена на инвестиционной стадии, при условии, что в отношении таких кредитов и займов, включая облигационные займы, не предоставляются меры прямой государственной поддержки (далее - затраты на объекты обеспечивающей инфраструктуры), затраты на создание объектов сопутствующей инфраструктуры, необходимых для реализации проекта, в том числе на реконструкцию объектов сопутствующей инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности или собственности регулируемых организаций (включая затраты на технологическое присоединение (примыкание) к инженерным и транспортным сетям), и на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания объектов сопутствующей инфраструктуры, необходимых для реализации проекта, в том числе на реконструкцию объектов сопутствующей инфраструктуры, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, если уплата таких процентов была осуществлена на инвестиционной стадии, при условии, что в отношении таких кредитов и займов, включая облигационные займы, не предоставляются меры прямой государственной поддержки (далее - затраты на объекты сопутствующей инфраструктуры), затраты на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для реализации проекта в части создания основного объекта проекта (основных объектов проекта), если уплата таких процентов была осуществлена на инвестиционной стадии, при условии, что в отношении таких кредитов и займов, включая облигационные займы, не предоставляются меры прямой государственной поддержки (далее - затраты на уплату процентов на инвестиционной стадии), а также затраты на демонтаж объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства), при одновременном выполнении условий, предусмотренных пунктом 5 части 1 статьи 15 Федерального закона (далее - затраты на демонтаж), с учетом требования части 4 статьи 15 Федерального закона (Вх) (далее - затраты, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет), определяются по формуле:

Вх = Винф обесп x 0,5 + Винф соп + ВИС x 0,5 + Вдем,

где:

Винф обесп - объем фактически понесенных затрат на объекты обеспечивающей инфраструктуры;

Винф соп - объем фактически понесенных затрат на объекты сопутствующей инфраструктуры;

ВИС - объем фактически понесенных затрат на уплату процентов на инвестиционной стадии;

Вдем - объем фактически понесенных затрат на демонтаж.

3. Объем фактически понесенных затрат на объекты обеспечивающей инфраструктуры () определяется по формуле:

,

где:

nобесп - количество объектов обеспечивающей инфраструктуры, в отношении которых осуществляется создание;

T0 обесп - первый период (месяц и год), в котором фактически понесены затраты на создание объектов обеспечивающей инфраструктуры, но не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации;

Ti обесп - момент ввода в эксплуатацию объекта обеспечивающей инфраструктуры, если проектом предусмотрено создание этого объекта;

t0 обесп - дата начала финансирования по кредитам и займам, облигационным займам, привлеченным для создания объекта обеспечивающей инфраструктуры, но не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации;

S1 - сумма фактически понесенных затрат на проведение всех необходимых строительных, монтажных, пусконаладочных работ в целях создания p-го объекта обеспечивающей инфраструктуры, рассчитанная с учетом требований абзаца четвертого подпункта "д" пункта 5 условий предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 2025 г. № 1709 "О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки" (далее - условия);

S2 - сумма всех фактически понесенных затрат в соответствии с договорами подключения (технологического присоединения (примыкания) объектов обеспечивающей инфраструктуры к инженерным и транспортным сетям, рассчитанная с учетом требований абзацев седьмого и восьмого подпункта "д" пункта 5 условий;

F1 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредитам и займам, привлеченным для создания p-го объекта обеспечивающей инфраструктуры в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца пятого подпункта "д" пункта 5 условий;

F2 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания p-го объекта обеспечивающей инфраструктуры в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца шестого подпункта "д" пункта 5 условий.

4. Объем фактически понесенных затрат на объекты сопутствующей инфраструктуры () определяется по формуле:

,

где:

nсоп - количество объектов сопутствующей инфраструктуры, в отношении которых осуществляется создание;

T0 соп - первый период (месяц и год), в котором фактически понесены затраты на создание объектов сопутствующей инфраструктуры, но не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации;

Ti соп - момент ввода в эксплуатацию объекта сопутствующей инфраструктуры, если проектом предусмотрено создание этого объекта;

t0 соп - дата начала финансирования по кредитам и займам, облигационным займам, привлеченным для создания объекта сопутствующей инфраструктуры, но не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации;

K1 - сумма фактически понесенных затрат на проведение всех необходимых строительных, монтажных, пусконаладочных работ в целях создания p-го объекта сопутствующей инфраструктуры, рассчитанная с учетом требований абзаца четвертого подпункта "д" пункта 5 условий;

K2 - сумма всех фактически понесенных затрат в соответствии с договорами подключения (технологического присоединения (примыкания) объектов сопутствующей инфраструктуры к инженерным и транспортным сетям, рассчитанная с учетом требований абзацев седьмого и восьмого подпункта "д" пункта 5 условий;

X1 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредитам и займам, привлеченным для создания p-го объекта сопутствующей инфраструктуры в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца пятого подпункта "д" пункта 5 условий;

X2 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания p-го объекта сопутствующей инфраструктуры в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца шестого подпункта "д" пункта 5 условий.

5. Объем фактически понесенных затрат на уплату процентов на инвестиционной стадии () определяется по формуле:

,

где:

- количество основных объектов проекта;

- дата начала финансирования по кредитам и займам, облигационным займам, привлеченным для реализации проекта в части создания основного объекта проекта (основных объектов проекта), но не ранее даты начала инвестиционной стадии, определяемой в соответствии с пунктом 2.1 части 1 статьи 2 Федерального закона, или даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации (используется более поздняя дата);

- дата окончания инвестиционной стадии, определяемая в соответствии с пунктом 2.1 части 1 статьи 2 Федерального закона;

Н1 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредитам и займам, привлеченным для создания p-го основного объекта проекта в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца пятого подпункта "д" пункта 5 условий;

Н2 - сумма всех фактически понесенных затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, привлеченным для создания p-го основного объекта проекта в размере, рассчитанном с учетом требований абзаца шестого подпункта "д" пункта 5 условий.

6. Объем фактически понесенных затрат на демонтаж () определяется по формуле:

,

где:

nдем - количество объектов, в отношении которых осуществлен демонтаж;

D1 - сумма фактически понесенных затрат на проведение всех необходимых работ в целях демонтажа p-го объекта, расположенного на территории военного городка (в части жилищного строительства) (включая работы, связанные с подготовкой постройки к сносу, демонтаж конструкций, снос сооружений, погрузку и выгрузку строительного мусора, аренду необходимого оборудования), но не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или не ранее даты принятия решения об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов), необходимых для его реализации.

7. Затраты, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет в i-м периоде (Li) определяются по формуле:

Li = Bx - R - V,

где Li + Ui Ni ,

где:

i - период (календарный год);

Bx - затраты, в отношении которых предоставляется налоговый вычет;

R - размер ранее возмещенных организации, реализующей проект, затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона, в форме субсидии в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и (или) в иной форме, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, с начала возмещения затрат до i-го периода;

V - размер мер прямой государственной поддержки в отношении проекта, по которому предполагается предоставление меры государственной поддержки, предусмотренной частью 1 статьи 15 Федерального закона, до i-го периода;

U - размер реального ущерба, указанного в части 3 статьи 12 Федерального закона;

N - размер обязательных платежей, указанный в части 5 статьи 15 Федерального закона, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующий бюджет публично-правового образования, являющегося стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта.

8. Сведения о затратах, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет, представляются организацией, реализующей проект, по форме согласно приложению.

ПРИЛОЖЕНИЕ к методике расчета затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", в отношении которых предоставляется налоговый вычет (форма) СВЕДЕНИЯ о затратах, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", в отношении которых предоставляется налоговый вычет¹

__________________________________________________________________________

(полное наименование проекта)

__________________________________________________________________________

(полное наименование организации)

ИНН___________________________, КПП_______________________________________

1. Объем мер прямой государственной поддержки (если применимо) ________________ (рублей).

2. Объем и форма ранее возмещенных затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон), на дату представления документов:

____________ (рублей) в форме субсидии за счет средств ____________________

_________________________________________________________________________2;

_________________________ (рублей) в форме налогового вычета.

3. Срок начала применения налогового вычета, указанного в части 1 статьи 15 Федерального закона, "__" ________ 20__ г.

4. Объем возмещенного реального ущерба (если применимо) _______________________ (рублей).

Затраты, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет в связи с реализацией проекта

5. Затраты, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет, _______________________________________________________________ (рублей)

(указываются затраты, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет (Вх) за вычетом ранее возмещенных затрат, а также за вычетом мер прямой государственной поддержки, предоставленных в связи с осуществлением проекта)

в том числе:

с предельным сроком применения налогового вычета 5 лет⁴ - __________________ (рублей) до "___" __________ 20___ г.;

с предельным сроком применения налогового вычета 10 лет⁵ -_____________________ (рублей) до "__" ________ 20___ г.

Прогнозируемые к уплате организацией, реализующей проект, обязательные платежи, указанные в части 5 статьи 15 Федерального закона, для уплаты в бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией проекта

Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в рублях⁹

за период с "__" ____________ 20___ г. по "__" ____________ 20___ г.10

расчетный счет _______________________________________________________

в ________________________________, БИК ___________________________________

(наименование кредитной организации, заимодавец)

корреспондентский счет _______________________________________________

кредитный договор (договор займа) № _____ от "__" _______ 20__ г.

в ________________________________________________________________________

(наименование кредитной организации, заимодавец)

1. Тип объекта: объект инфраструктуры/основной объект проекта __________________________________________________________________________

2. Тип объекта инфраструктуры: объект обеспечивающей/сопутствующей инфраструктуры (если применимо) ____________________________________________

3. Наименование объекта _______________________________________________

4. Цель предоставления кредита (займа) (в соответствии с кредитным договором (договором займа) __________________________________________________________

5. Дата предоставления кредита (займа) ___________________________________

6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору займа) __________________________________________________________________________

7. Сумма полученного кредита (займа) ___________________________________

Объем фактически понесенных затрат¹³ _____________________________ рублей (сумма показателей графы 8)

Расчет подтверждается

Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в иностранной валюте¹⁴

за период с "__" ___________ 20___ г. по "__" ___________ 20___ г.10

расчетный счет ________________________________________________________

в _____________________________________, БИК ______________________________

(наименование кредитной организации, заимодавец)

корреспондентский счет _______________________________________________

кредитный договор (договор займа) № _____ от "__" ______ 20___ г.

в ________________________________________________________________________

(наименование кредитной организации, заимодавец)

1. Тип объекта: объект инфраструктуры/основной объект проекта

2. Тип объекта инфраструктуры: объект обеспечивающей/сопутствующей инфраструктуры (если применимо) ___________________________________________

3. Наименование объекта _______________________________________________

4. Цель предоставления кредита (займа) (в соответствии с кредитным договором (договором займа) __________________________________________________________

5. Дата предоставления кредита (займа) ___________________________________

6. Срок погашения кредита (займа) по кредитному договору (договору займа) __________________________________________________________________________

7. Сумма полученного кредита (займа) ____________________________________

Объем фактически понесенных затрат¹⁶ ________________________ рублей (сумма показателей графы 9)

Расчет подтверждается

Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам¹⁷

за период с "__" _____________ 20___ г. по "__" _____________ 20___ г.10

Государственный регистрационный, идентификационный и (или) регистрационный номер выпуска облигаций ____________________________________

__________________________________________________________________________

1. Тип объекта: объект инфраструктуры/основной объект проекта

2. Тип объекта инфраструктуры: объект обеспечивающей/сопутствующей инфраструктуры (если применимо) ____________________________________________

3. Наименование объекта _______________________________________________

4. Цель облигационного займа в соответствии с проспектом эмиссии:

__________________________________________________________________________

Объем фактически понесенных затрат: ____________________________ рублей (сумма показателей из графы 9)

Расчет подтверждается

____________________________

1 В настоящем документе используются понятия, установленные Федеральным законом, а также определения, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 г. № 1599 "О порядке возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений".

2 В случае предоставления субсидий указывается бюджет бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств которого предоставлена субсидия.

3 В строках 1 - 4 графы 3 указываются соответственно значения показателей Винф обесп, Винф соп, Вис, Вдем, рассчитанных в соответствии с пунктами 3 - 6 методики расчета затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", в отношении которых предоставляется налоговый вычет (далее - методика расчета затрат), предусмотренной приложением к Правилам рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 2025 г. № 1709 "О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки".

4 6 лет - в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 7 статьи 15 Федерального закона.

5 11 лет - в случаях, предусмотренных пунктом 2 части 7 статьи 15 Федерального закона.

6 i - календарный год, в котором организация, реализующая проект, представила сведения о затратах, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет в связи с реализацией проекта.

7 n - указывается исходя из предельного срока применения налогового вычета.

8 Налог на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), уплаченный организацией, реализующей проект, в федеральный бюджет за соответствующие периоды.

9 Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в валюте Российской Федерации, представляется отдельно в отношении каждого объекта инфраструктуры и основного объекта проекта.

10 В зависимости от типа объекта указывается период в соответствии с пунктами 3 и 4 методики расчета затрат (для объектов инфраструктуры) или в соответствии с пунктом 5 методики расчета затрат (для основного объекта проекта).

11 Без учета задолженности по кредитам (займам) и процентам по ним, уплаченным с нарушением установленного графика.

12 Расчетный период - период, в котором показатели, указанные в графах 2, 4 и 5, неизменны.

13 Показатель F1, Х1 или H1 - согласно пунктам 3, 4 или 5 методики расчета затрат в зависимости от типа объекта, указанного в пункте 1 расчета объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в валюте Российской Федерации.

14 Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в иностранной валюте, представляется отдельно в отношении каждого объекта инфраструктуры и основного объекта проекта.

15 Расчетный период - период, в котором показатели, указанные в графах 2, 4, 5 и 6 неизменны.

16 Показатель F1, Х1 или H1 - согласно пунктам 3, 4 или 5 методики расчета затрат в зависимости от типа объекта, указанного в пункте 1 расчета объема фактически понесенных затрат на уплату процентов по кредиту (займу), полученному в иностранной валюте.

17 Расчет объема фактически понесенных затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам представляется отдельно в отношении каждого объекта инфраструктуры и (или) основного объекта проекта.

18 Рассчитывается в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2016 г. № 702 "О применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется".