Налоговый кодекс Российской Федерации

1. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации (включая правопреемника реорганизованной организации) или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

(Пункт 1 изменен с 1 января 2026 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Обращение взыскания на денежные средства, драгоценные металлы на счетах налогоплательщика (налогового агента) - правопреемника реорганизованной организации, его электронные денежные средства и цифровые рубли осуществляется в пределах отрицательного сальдо его единого налогового счета.

2. В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах инвестиционного товарищества, на цифровые рубли.

(Пункт 2 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ)

При отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах инвестиционного товарищества и цифровых рублей на его счете цифрового рубля взыскание производится за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управляющих товарищей и цифровых рублей на их счетах цифрового рубля. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, цифровые рубли на его счете цифрового рубля.

При отсутствии или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах управляющих товарищей, их цифровых рублей взыскание обращается на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах товарищей, их цифровые рубли пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

3. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и информации о приостановлении операций в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

(Пункт 3 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов и информации, предусмотренной настоящим Кодексом, форма поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля такого поручения либо информации об изменении суммы задолженности.

Взыскание задолженности с правопреемника реорганизованной организации осуществляется на основании решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенных в реестре решений о взыскании задолженности в отношении такой реорганизованной организации.

4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

(Пункт 4 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Абзац утратил силу с 1 ноября 2025 г. - Федеральный закон от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

На период, в течение которого сумма задолженности не учитывается в совокупной обязанности, действие решения о взыскании задолженности приостанавливается до даты восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. При этом в случае, если в течение указанного периода формируется отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности в порядке, предусмотренном абзацем первым настоящего пункта.

Если на момент восстановления учета суммы задолженности в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса имеется неисполненное решение о взыскании задолженности, действие которого не приостановлено в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта, действие решения о взыскании задолженности, приостановленного на период, указанный в абзаце шестом настоящего пункта, прекращается.

5. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах, электронных денежных средств и цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, персонифицированных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств, реквизитах счета цифрового рубля, используемых для перечисления цифровых рублей) взыскание задолженности производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

(Пункт 5 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ)

Взыскание задолженности в соответствии с абзацем первым настоящего пункта осуществляется налоговым органом путем направления решений о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, этот орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Форма, формат и порядок направления в органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Федеральным казначейством.

Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности для исполнения банком (оператором платформы цифрового рубля), подлежит безусловному исполнению таким банком (оператором платформы цифрового рубля) в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации, в течение трех часов операционного дня с момента размещения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

(Пункт 6 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

7. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

(Пункт 7 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

8. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком (оператором платформы цифрового рубля) с соблюдением следующей очередности:

(Пункт 8 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

1) с рублевых расчетных (текущих) счетов;

2) с валютных счетов. Взыскание задолженности с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

3) со счетов в драгоценных металлах. Взыскание задолженности со счетов в драгоценных металлах производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях, которая определяется исходя из учетной цены на драгоценные металлы, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

4) за счет электронных денежных средств. Взыскание задолженности производится за счет остатков электронных денежных средств в рублях, а при их недостаточности - за счет остатков электронных денежных средств в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности;

5) с депозитного счета (вклада в драгоценных металлах) налогоплательщика (налогового агента);

6) со счета цифрового рубля.

9. Расходы, непосредственно связанные с исполнением поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности с валютных счетов, со счетов в драгоценных металлах и (или) за счет электронных денежных средств в иностранной валюте, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

(Пункт 9 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

10. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках, электронных денежных средств, цифровых рублей в день получения банком (оператором платформы цифрового рубля) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности такое поручение налогового органа исполняется банком, а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля по мере поступления соответственно денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств, цифровых рублей в течение трех часов операционного дня с момента такого поступления.

(Пункт 10 изменен с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)

Порядок информационного взаимодействия банков (оператора платформы цифрового рубля) с налоговыми органами в целях исполнения поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

10.1. Утратил силу с 1 января 2027 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ

11. При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

(Пункт 11 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ)

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

12. Обращение взыскания на имущество участников договора инвестиционного товарищества в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса допускается только в случае отсутствия или недостаточности денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, остатков электронных денежных средств в банках и цифровых рублей инвестиционного товарищества, управляющих товарищей и товарищей.

(Пункт 12 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ)

13. При взыскании задолженности налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств и цифровых рублей.

(Пункт 13 изменен с 1 января 2025 г. - Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 610-ФЗ)

14. Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

15. Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

(Пункт 15 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. N 565-ФЗ)