Статья 333.51. Порядок и условия переноса убытков на будущее
1. Налогоплательщик, понесший убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, уменьшает налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) в порядке, установленном настоящей статьей.
(Пункт 1 изменен с 1 января 2021 г. - Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 342-ФЗ)
1.1. Для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2030 года включительно, налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков (исторических убытков), полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
(Пункт 1.1 изменен с 1 января 2026 г. - Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ → перейти к закону)
Положения настоящего пункта не применяются при определении налоговой базы по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.
2. В случае, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
3. Налогоплательщик переносит на будущее сумму понесенного в текущем налоговом периоде убытка с учетом коэффициента индексации убытка, определяемого в порядке, установленном настоящим пунктом.
(Пункт 3 изменен с 28 июня 2022 г. - Федеральный закон от 28 июня 2022 г. N 234-ФЗ)
Коэффициент индексации убытка принимается равным:
1,163 - для налоговых периодов, закончившихся до 1 января 2020 года;
абзац утратил силу с 28 июня 2022 г. - Федеральный закон от 28 июня 2022 г. N 234-ФЗ
для иных налоговых периодов:
1,1 - по участкам недр, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса;
1,07 - по участкам недр, указанным в подпунктах 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса;
1,163 - по участкам недр, указанным в подпункте 5 пункта 1 статьи 333.45 настоящего Кодекса.
4. Убыток, понесенный в предыдущем налоговом периоде и не учтенный при определении налоговой базы текущего налогового периода (далее в настоящей главе - неперенесенный убыток), в аналогичном порядке может быть перенесен полностью или частично на налоговый период (налоговые периоды), следующий (следующие) за текущим.
(Пункт 4 изменен с 1 января 2021 г. - Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 342-ФЗ)
При этом сумма переносимого убытка на налоговый период, следующий за текущим, определяется как произведение суммы неперенесенного убытка и коэффициентов индексации убытка, определенных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи для каждого налогового периода начиная с налогового периода, в котором определен неперенесенный убыток, и до текущего налогового периода (включительно).
В случае, если неперенесенные убытки (их часть) были получены налогоплательщиком в разные налоговые периоды, совокупная величина убытка, учитываемая при определении налоговой базы, определяется в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта для неперенесенного убытка, полученного в каждый из таких налоговых периодов, с учетом правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
5. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
6. В случае перехода права пользования участками недр и переоформления лицензий на пользование участками недр по основаниям и в порядке, установленным законодательством Российской Федерации о недрах, суммы убытков, не учтенные при определении налоговой базы у предыдущего пользователя недр, учитываются у нового пользователя недр в порядке, установленном настоящей главой.
(Пункт 6 изменен с 1 января 2023 г. - Федеральный закон от 28 июня 2022 г. N 234-ФЗ)
Размер не учтенных при определении налоговой базы убытков определяется на основании первичных учетных документов и данных налогового учета по налогу на прибыль организаций предыдущего пользователя недр на дату перехода права пользования участками недр (переоформления лицензий на пользование участками недр).