Письмо
Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу уплаты индивидуальным предпринимателем - работодателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных как 1,0 процент от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели;
- лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (самозанятые лица).
Частью 3 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 упомянутой статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Таким образом, исходя из положений статей 5 и 7 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
При этом индивидуальный предприниматель как работодатель уплачивает страховые взносы с выплат в пользу своих работников, исходя из установленного тарифа страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя, исходя из величины дохода в соответствии с положениями статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ.
При этом статья 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений по уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании положений статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за себя, например, за 2015 год, определяется в следующем порядке:
в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 18 610,8 руб.;
в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период - 2015 год, - 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как 8 МРОТ (5965 руб. на 2015 г.) x 26% x 12 мес. = 148 886,4 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период - 2015 год определяется как 1 МРОТ (5965 руб. на 2015 год) x 5,1% x 12 месяцев = 3650,58 руб.
Одновременно сообщаем, что исходя из положений пункта 2 части 1 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, плательщики страховых взносов вправе получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610 является Минтруд России.
Директор Департамента Л.Ю. Чикмачева