Письмо
Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации сообщает следующее.
1. По вопросу начисления страховых взносов на выплаты лицам, признанным беженцами.
Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, т.е. застрахованных лиц.
Иностранные граждане и лица без гражданства, признанные беженцами, в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 8 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах" (далее - Федеральный закон N 4528-1) имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами Российской Федерации.
В частности, в системе обязательного социального страхования такая категория граждан из числа застрахованных лиц не исключена (часть 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
Федеральный закон N 212-ФЗ особенностей по уплате страховых взносов с выплат беженцам не содержит.
В связи с этим на выплаты в пользу лиц, признаваемых беженцами, страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) начисляются в общеустановленном порядке.
2. По вопросу начисления страховых взносов на выплаты лицам, которым предоставлено временное убежище на территории Российской Федерации, и лицам, подавшим ходатайство о признании их беженцами.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона N 4528-1 временное убежище - это возможность иностранного гражданина или лица без гражданства временно пребывать на территории Российской Федерации.
Правовое положение лица, получившего временное убежище, определяется Федеральным законом N 4528-1, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (часть 4 статьи 12 Федерального закона N 4528-1).
Исходя из положений части 3 статьи 12 Федерального закона N 4528-1 лицу, получившему временное убежище и прошедшему обязательное медицинское освидетельствование, выдается свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации, которое является основанием его законного пребывания на территории Российской Федерации и документом, удостоверяющим личность его владельца на территории Российской Федерации.
Статьей 4 и пунктом 8 статьи 6 Федерального закона N 4528-1 установлено, что лицу, подавшему ходатайство о признании беженцем, выдается свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, которое является документом, удостоверяющим его личность, и основанием законного пребывания данного лица на территории Российской Федерации, дающим ему право на трудоустройство, что позволяет полагать, что лицо, получившее свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, признается временно пребывающим на территории Российской Федерации.
В соответствии с Федеральным законом от 01.12.2014 N 407-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 407-ФЗ) с 01.01.2015 иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", далее - Федеральный закон N 115-ФЗ), включены в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и, соответственно, с выплат в их пользу должны уплачиваться страховые взносы в Фонд по тарифу 1,8%.
В этой связи с 01.01.2015 с выплат в пользу лиц, которым предоставлено временное убежище на территории Российской Федерации, и лиц, подавших ходатайство о признании их беженцами и получивших свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем, уплачиваются страховые взносы в Фонд по тарифу 1,8%.
3. О применении пониженных тарифов страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации плательщиками страховых взносов, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в Российской Федерации.
Статьями 58, 58.1, 58.4, 58.5 Федерального закона N 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу работников, в том числе пониженные тарифы страховых взносов в Фонд.
В связи с этим в случае если организация-работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов, то в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, ею применяются тарифы страховых взносов, установленные статьями 58, 58.1, 58.4, 58.5 Федерального закона N 212-ФЗ.
Исключением является тариф страховых взносов в Фонд, применяемый к выплатам иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, плательщиками страховых взносов, указанными в пунктах 4 - 6 части 1 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно части 3 статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ (третья строка таблицы) пониженный тариф страховых взносов в Фонд, установленный данной частью, применяется упомянутыми плательщиками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 части 2 статьи 12 Федерального закона N 212-ФЗ, то есть за исключением начисления страховых взносов в Фонд на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, к выплатам в пользу которых применяется тариф страховых взносов в Фонд в размере 1,8%.
4. О порядке определения периода шестимесячного срока уплаты страховых взносов в Фонд, если иностранный гражданин осуществляет свою трудовую деятельность у нескольких работодателей.
В соответствии с частью 4.1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ условием предоставления иностранным гражданам, временно пребывающим в Российской Федерации, права на получение страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности является уплата за них страховых взносов страхователями, производящими выплаты в пользу физических лиц, за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай.
Каких-либо дополнительных условий в этой норме не установлено. Таким образом, при решении вопроса о наличии шестимесячного периода уплаты взносов за иностранного гражданина нужно учитывать, что страховые взносы в Фонд с выплат в пользу иностранного гражданина необязательно должны уплачиваться одним страхователем, равно как и период их уплаты необязательно должен быть непрерывным.
5. Об определении шестимесячного срока уплаты страховых взносов в Фонд, в случае если иностранный гражданин фактически работает несколько дней в месяце.
В соответствии с частью 3 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 статьи 15 Федерального закона N 212-ФЗ).
Следовательно, если страхователь по итогам каждого календарного месяца производил начисления страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения в пользу работника - иностранного гражданина, временно пребывающего в Российской Федерации, то условие уплаты за него страховых взносов будет выполнено. Определение шестимесячного срока для получения страхового обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации, необходимо осуществлять с месяца начисления сумм страховых взносов в Фонд на выплаты, производимые по трудовым договорам, в том числе по тарифу 0%, вне зависимости от количества отработанных дней в каждом конкретном месяце.
А.Н. Пудов