Письмо
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 17.08.2026, поступившее письмом от 25.08.2026 (вх. от 26.08.2026), и сообщает следующее.
Порядок и условия предоставления рассрочки или отсрочки по уплате задолженности по налогам установлены главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно статье 64 Кодекса налоговый орган вправе предоставить отсрочку либо рассрочку уплаты, налогов, сборов и штрафов в порядке и на условиях, установленных Кодексом.
В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 64 Кодекса рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты этим лицом возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, в том числе при наличии одного из следующих оснований:
- угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога, определяемая в соответствии с методикой Министерства экономического развития Российской Федерации, утвержденной приказом от 14.03.2023 N 169 (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 Кодекса);
- имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса).
Также в соответствии с пунктом 3 статьи 64 Кодекса на сумму отсрочки или рассрочки производится начисление процентов исходя из ставки, равной одной второй ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора.
Учитывая, что налоговый орган действует в интересах бюджета, принятие решения об уменьшении объема обязательств налогоплательщика, в том числе неначисление процентов, а также освобождение от уплаты пеней и штрафов, не предусмотрено нормами налогового законодательства.
В соответствии с пунктом 7 статьи 61 Кодекса обязательным условием для предоставления рассрочки является предоставление обеспечения в форме залога в соответствии со статьей 73 Кодекса, поручительства в соответствии со статьей 74 Кодекса или банковской гарантии в соответствии со статьей 74.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 61 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в орган, уполномоченный на рассмотрение таких заявлений в соответствии с Порядком предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденным Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ (далее - уполномоченный орган), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
При наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса, необходимо обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате обязательных платежей в уполномоченный орган.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса К.Н.ЧЕКМЫШЕВ