Письмо
Департамент анализа эффективности преференциальных налоговых режимов Минфина России рассмотрел обращение, поступившее письмом от 11.06.2024, и по вопросам применения контрольно-кассовой техники сообщает следующее.
Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации определены Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54 ФЗ) в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.
Направление в режиме реального времени фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в адрес налоговых органов способствует не только созданию современной автоматизированной системы полного учета выручки, но и повышению уровня защищенности прав потребителей товаров и услуг, упрощая возможность реализации права на удовлетворение своих требований в соответствии с законодательством о защите прав потребителей, а также вовлечению потребителей товаров, работ и услуг в гражданский контроль за счет проверки легальности кассового чека через бесплатное мобильное приложение, с помощью которого в случае возникновения вопросов можно направить жалобу в ФНС России.
Фиксация расчетов без применения контрольно-кассовой техники с фискальным накопителем может привести к недостоверному предоставлению информации о расчетах и, как следствие, к невозможности реализации мер обеспечения полноты учета выручки.
В свою очередь, статьей 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлены особенности применения контрольно-кассовой техники с учетом специфики деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей или особенностей их местонахождения.
В частности, в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, а также на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме через оператора фискальных данных (пункт 7 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ).
Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), могут осуществлять расчеты в рамках указанных видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ (пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ).
При этом необоснованное освобождение тех или иных категорий налогоплательщиков от применения контрольно-кассовой техники не позволит обеспечить достижение целей Федерального закона N 54-ФЗ и окажет негативное влияние на равные условия ведения бизнеса.
В части расходов на формирование кассовых чеков сообщаем следующее.
Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь контрольно-кассовой техники при осуществлении расчета обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направить его покупателю (клиенту) в электронной форме на абонентский номер, представленный покупателем (клиентом) до момента осуществления расчета. Для направления на абонентский номер покупателя (клиента) кассового чека в электронной форме могут использоваться различные сервисы обмена сообщениями.
Также пользователь вправе передать кассовый чек или бланк строгой отчетности покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты, представленный покупателем (клиентом) до момента расчета, при условии наличия у пользователя такой технической возможности.
В целях минимизации расхода кассовой ленты у пользователей контрольно-кассовой техники, используемой в режиме онлайн, есть возможность осуществлять расчеты с покупателями (клиентами) без выдачи кассовых чеков на бумажном носителе при условии согласия покупателя (клиента) на формирование кассового чека только в электронной форме и направления его покупателю (клиенту) на номер телефона или адрес электронной почты.
Следует отметить, что законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники не содержит запретов для пользователей предлагать покупателю (клиенту) получить кассовый чек в электронной форме и спрашивать у покупателя (клиента) абонентский номер или адрес электронной почты. При этом пользователь не вправе требовать у покупателя (клиента) или каким-либо иным образом принуждать его к представлению абонентского номера или адреса электронной почты в целях направления ему кассового чека в электронной форме.
В части затрат на приобретение контрольно-кассовой техники сообщаем, что в целях минимизации затрат налогоплательщиков, связанных с переходом на действующий порядок применения контрольно-кассовой техники, пунктом 1.1 статьи 346.51 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, были предусмотрены налоговые вычеты на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019 (для отдельных категорий указанных налогоплательщиков - до 01.07.2018).
В настоящее время доступны различные по стоимости и функционалу решения по контрольно-кассовой технике (включая фискальный накопитель), соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Для выбора подходящей бюджетной модели контрольно-кассовой техники, фискального накопителя целесообразно обратиться к соответствующим производителям.
Одновременно обращаем внимание, что дополнительный функционал контрольно-кассовой техники, в том числе дополнительные функции программного обеспечения пользователя контрольно-кассовой техники, позволяющие расширить возможности контрольно-кассовой техники, которые не предусмотрены требованиями законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, необязателен, направлен на удобство использования модели контрольно-кассовой техники и, соответственно, приобретается пользователем контрольно-кассовой техники на добровольной основе.
Заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов А.Т. Заитов