Письмо
Департамент межбюджетных отношений Министерства финансов Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" рассмотрел обращение (вх. от 9 сентября 2024 г.), поступившее письмом от 9 сентября 2024 г., по вопросу выделения гражданам для личного пользования доли от прибыли от коммерческой деятельности на территории Российской Федерации и сообщает следующее.
Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на прибыль организаций подлежат зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации, которое определяется местом ее регистрации.
При этом в случае если в состав организации входят обособленные подразделения, то в соответствии со статьей 288 Кодекса суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, уплачиваются также по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в соответствии со статьей 284 Кодекса в размере 20 процентов, из которых в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, тогда как оставшаяся сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Вместе с тем в целях оказания дополнительной финансовой поддержки наименее обеспеченным регионам и сокращения дифференциации регионов по уровню их бюджетной обеспеченности с 2017 года осуществляется централизация в федеральном бюджете 1-процентного пункта норматива поступлений налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в региональные бюджеты.
Данная мера предусмотрена в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 301-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении отчетных (налоговых) периодов 2017 - 2024 годов, и, соответственно, по состоянию на 2024 год в бюджетах субъектов Российской Федерации остается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов.
За счет централизации в федеральном бюджете 1-процентного пункта норматива поступлений налога на прибыль организаций осуществляется предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, которое в 2024 году позволяет сократить разрыв в уровне бюджетной обеспеченности между 10 наиболее обеспеченными и 10 наименее обеспеченными регионами с 5,7 раза до 2,8 раза.
Таким образом, за счет централизации в федеральном бюджете части поступлений по налогу на прибыль организаций наиболее обеспеченных субъектов Российской Федерации ежегодно осуществляется увеличение объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов.
Также отмечаем, что общие принципы организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, а также бюджетные правоотношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, являются предметом регулирования Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс).
Статьей 6 Бюджетного кодекса определено, что бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Структура бюджетной системы Российской Федерации определена статьей 10 Бюджетного кодекса и включает федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, а также местные бюджеты.
Согласно статьям 6, 13 - 15, 84 - 86 Бюджетного кодекса бюджеты бюджетной системы предназначены для исполнения расходных обязательств, возникающих при принятии законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, заключении договоров или соглашений, вследствие которых у публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения возникают обязанности предоставить средства из бюджета.
В соответствии со статьей 6 Бюджетного кодекса получателем средств бюджета является орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение.
Статьей 152 Бюджетного кодекса установлен исчерпывающий перечень участников бюджетного процесса, который согласно статье 6 Бюджетного кодекса представляет собой регламентируемую законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Согласно указанному перечню граждане Российской Федерации (физические лица) не являются участниками бюджетного процесса.
Расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляются в формах бюджетных ассигнований, перечень которых установлен статьей 69 Бюджетного кодекса, которым не предусмотрены ассигнования для формирования и исполнения "бюджета одного гражданина".
В соответствии со статьей 74.1 Бюджетного кодекса в бюджетах бюджетной системы Российской Федерации предусматриваются бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения, к которым относятся бюджетные ассигнования на предоставление социальных выплат гражданам либо на приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан для обеспечения их нужд в целях реализации мер социальной поддержки населения.
Так, отдельным категориям граждан Российской Федерации может оказываться государственная поддержка в виде социальных выплат, пособий и компенсаций, предоставление которых предусмотрено нормативными правовыми актами (в том числе Федеральными законами от 24 ноября 1995 г. N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", от 16 декабря 1994 г. N 5-ФЗ "О ветеранах" и другими).
Статьями 69 и 78 Бюджетного кодекса предусматривается предоставление субсидий, в том числе физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг, на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения недополученных доходов и (или) финансового обеспечения (возмещения) затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, однако указанные физические лица не являются участниками бюджетного процесса.
Учитывая изложенное, бюджетным законодательством Российской Федерации не предусматривается возможность направления бюджетных ассигнований непосредственно гражданину.
Одновременно сообщаем, что позиция Минфина России по вопросу "бюджета одного гражданина" размещена на официальном сайте Минфина России в разделе "Документы", тип документа "Информационное сообщение", дата документа 18 июля 2011 г., прямая ссылка:
https://minfin.gov.ru/ru/document?id4=13409-
Данная информация содержит разъяснение в части необоснованности предложений по предоставлению средств федерального бюджета отдельным гражданам и несоответствия таких требований законодательству Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента межбюджетных отношений И.Е. Петрова