Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.04.2026 с представленной позицией по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов с учетом положений Федерального закона от 11.02.2026 N 18-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 18-ФЗ) участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ), получившими такой статус в период с 01.04.2026 по 31.12.2026, и согласовывает ее.
Одновременно считаем необходимым отметить следующее.
Исходя из действующих положений подпункта 11 пункта 1, пункта 2.2 и пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", установлены единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, а также условия для его применения.
Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 Кодекса плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 года. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 3 статьи 425 Кодекса, и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 N 10 "Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов").
Федеральным законом N 18-ФЗ в пункт 10 статьи 427 Кодекса внесены изменения, согласно которым организации, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 апреля 2026 года, применяют единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, до окончания срока существования СЭЗ при условии выполнения ими требований, предусмотренных пунктом 1 статьи 56.1 Кодекса, и условия, предусмотренного пунктом 4 статьи 56.1 Кодекса.
При этом на основании пункта 2 статьи 3 Федерального закона N 18-ФЗ упомянутые изменения вступают в силу с 1 января 2027 года.
Учитывая изложенное, организации, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 апреля 2026 года, вправе начать применять в 2026 году единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения такого статуса, при условии, что в этом месяце ими будут осуществлены капитальные вложения и их объем, умноженный на соответствующий коэффициент, не будет менее объема льготы по страховым взносам, то есть по правилам, установленным действующими в настоящее время положениями пункта 10 статьи 427 Кодекса.
Директор Департамента Д.В.ВОЛКОВ