Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 28.05.2024 по вопросу уплаты организацией страховых взносов с выплат в пользу лиц, осужденных к принудительным работам, привлеченных к труду в данной организации по договору с исправительным центром, и в части своей компетенции сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.
Такими законами являются:
- Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ);
- Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
Положениями пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ, части 1 статьи 10 Федерального закона N 326-ФЗ и части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ установлено, что граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
В соответствии с пунктом "б" части 2 статьи 60.4 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации (далее - УИК РФ) осужденные к принудительным работам находятся под надзором и обязаны работать там, куда они направлены администрацией исправительного центра.
Согласно положениям части 1 статьи 60.8 УИК РФ осужденные к принудительным работам привлекаются к труду в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации, за исключением правил приема на работу, увольнения с работы, перевода на другую работу, отказа от выполнения работы, предоставления отпусков.
При этом из запроса следует, что трудовые договоры с осужденными к принудительным работам организацией, использующей труд осужденных к принудительным работам, и администрацией исправительного центра не заключаются.
Одновременно исходя из положений статьи 60.21 УИК РФ осужденные к принудительным работам, привлеченные к труду, подлежат обязательному социальному страхованию в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 05.05.2012 N 464, и обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме того, исходя из положений пункта 4 Правил внутреннего распорядка исправительных центров уголовно-исполнительной системы, утвержденных приказом Минюста России от 04.07.2022 N 110, осужденные к принудительным работам имеют право на медицинское обеспечение и страхование.
Учитывая изложенное, по вопросу отнесения лиц, осужденных к принудительным работам, привлеченных к труду в организации по договору, заключенному данной организацией с исправительным центром, к единому перечню лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с вышеупомянутыми федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, следует обращаться в Минтруд России и Минздрав России.
И.о. директора Департамента В.А. Прокаев