Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение АО от 17.07.2024 и по вопросу начисления страховых взносов на выплаты гражданам Российской Федерации, работающим по трудовым договорам в обособленном подразделении российской организации, расположенном на территории Венгрии, сообщает следующее.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), частью 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), частью 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования.
При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N 326-ФЗ, статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса предусмотрено, что, в случаях если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Налоговым кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.
Отношения в сфере социального обеспечения российских граждан, работающих в филиале российской организации на территории Венгрии, регулируются Договором между Российской Федерацией и Венгрией о социальном обеспечении от 30 октября 2019 года (далее - Договор).
Согласно части 1 статьи 8 Договора на застрахованных, осуществляющих трудовую деятельность (иную деятельность), распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой этими лицами осуществляется указанная деятельность, если Договором не предусмотрено иное.
Вместе с тем разъяснение положений Федерального закона N 167-ФЗ, Федерального закона N 255-ФЗ, а также Договора по отнесению российских граждан - работников обособленного подразделения, расположенного в Венгрии, к застрахованным лицам по обязательному пенсионному и социальному страхованию в Российской Федерации входит в компетенцию Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, учитывая, что согласно Положению о Минтруде России, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Минтруд России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию, в том числе в сфере пенсионного обеспечения и социального страхования, а также является уполномоченным органом в Российской Федерации по применению положений Договора в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 1 Договора.
По вопросу отнесения упомянутых российских граждан к застрахованным лицам по обязательному медицинскому страхованию в Российской Федерации следует обращаться в Министерство здравоохранения Российской Федерации, поскольку в соответствии с Положением о Минздраве России, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 608, данное Министерство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного медицинского страхования.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев