Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 28.11.2024 (с приложением письма ООО от 18.11.2024), по вопросу о порядке применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), государственная аккредитация которой была аннулирована Минцифры России в июле 2024 года и вновь предоставлена в августе 2024 года, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских ИТ-организаций условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов ИТ-организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Таким образом, ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и о необходимой доле доходов от профильной деятельности.
Согласно абзацу восемнадцатому пункта 5 статьи 427 Кодекса в случае, если по итогам расчетного периода ИТ-организация не выполняет условие о доле доходов, установленное пунктом 5 статьи 427 Кодекса, а также в случае лишения ее государственной аккредитации данная организация лишается права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо данная организация лишена государственной аккредитации.
Учитывая изложенное, поскольку ИТ-организация была лишена государственной аккредитации в июле 2024 года, то данная ИТ-организация лишилась права применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 01.01.2024, и поэтому она обязана произвести перерасчет страховых взносов исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов и представить в налоговый орган уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды (первый квартал и полугодие 2024).
При этом в случае, если ИТ-организация вновь получила государственную аккредитацию в августе 2024 года, при выполнении условия о необходимой доле доходов от профильной деятельности за отчетный период девять месяцев 2024 года она вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с месяца получения государственной аккредитации, т.е. с августа 2024 года.
Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев