Письмо
В связи с письмом по вопросу применения налоговых вычетов сумм акциза, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации подакцизных товаров, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы акцизы, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Евразийского экономического союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, если иное не установлено данным пунктом.
При исчислении суммы акциза на спиртосодержащую продукцию (за исключением плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла) и (или) алкогольную продукцию (за исключением отдельных видов продукции) указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, а также ввезенным в Российскую Федерацию с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), являющимся товарами ЕАЭС, исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре).
В случае использования в качестве сырья при производстве алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территории государств - членов ЕАЭС, являющихся товарами ЕАЭС, налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной исходя из объема использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса в отношении этилового спирта, реализуемого организациями, не уплачивающими авансовый платеж акциза (в 2024 году - 643 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре).
Таким образом, при использовании спиртосодержащей продукции, ввезенной из ЕАЭС и являющейся товаром ЕАЭС, при производстве алкогольной продукции вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 200 Кодекса предусмотрен в размере 0 рублей.
Ответ аналогичного содержания направлен в ФНС России.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков