Письмо
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 13.09.2018 о применении упрощенной системы налогообложения и по первому вопросу сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Таким образом, перерасчет налоговой базы в указанном выше порядке производится в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса, а не с момента постановки на учет этих основных средств в период применения общего режима налогообложения (до перехода на упрощенную систему налогообложения).
Перерасчет осуществляется путем увеличения налоговой базы по налогу на сумму расходов на приобретение основных средств, учтенных в период применения упрощенной системы налогообложения. При проведении перерасчета учитывается также сумма амортизации, начисленная в отношении реализованных основных средств в соответствии с главой 25 Кодекса.
В связи с этим доходы от реализации указанных основных средств уменьшаются на их остаточную стоимость.
В связи с тем что из обращения непонятно, о каких конкретно внеоборотных активах идет речь, дать ответ по вопросу об учете расходов при их реализации в целях применения упрощенной системы налогообложения не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян