Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 22 июня 2011 г., поступившее в связи с письмом Управления Президента Российской Федерации по работе с обращениями граждан и организаций N A26-08-376071 от 28 июня 2011 г., и по вопросу о порядке представления и заверения Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, сообщает следующее.
Исходя из абзаца второго пункта 8 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по данному налогу в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
В соответствии со статьей 346.24 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.
Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 г. N 169н утверждена форма Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н утверждены форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и форма Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, а также Порядки заполнения указанных Книг учета доходов и расходов.
При этом в соответствии с указанными Порядками заполнения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими единый сельскохозяйственный налог и упрощенную систему налогообложения, эти Книги должны представляться для заверения в налоговые органы в обязательном порядке.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой предполагается на бумажном носителе, заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения.
Книга учета доходов и расходов, ведение которой в течение налогового периода осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода статьей 346.10 Кодекса - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (по единому сельскохозяйственному налогу) и статьей 346.23 Кодекса (по упрощенной системе налогообложения).
В последующем, для целей осуществления налогового контроля налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы указанные Книги учета доходов и расходов (подпункт 5 пункта 1 статьи 23 Кодекса) или выписки из книг учета доходов и расходов (пункт 6 статьи 145 Кодекса).