Письмо
В связи с обращением от 27.11.2018 касательно предложений о заключении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Саудовской Аравии о налогообложении доходов и капитала от осуществления инвестиций договаривающимися государствами или их финансовыми учреждениями (далее - Соглашение) Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В отношениях между Российской Федерацией и Королевством Саудовская Аравия действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 11.02.2007 (далее - Конвенция).
Согласно подпункту "i" пункта 1 статьи 3 Конвенции термин "компетентный орган" применительно к Саудовской Аравии означает Министерство финансов, представленное Министром финансов или его уполномоченным представителем, а применительно к Российской Федерации - Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя.
В рамках статьи 26 Конвенции компетентные органы могут напрямую вступать в контакты друг с другом с целью разрешения вопросов, связанных с применением положений Конвенции.
Учитывая вышеизложенное, Минфин России рассматривает предложения о заключении новых соглашений об избежании двойного налогообложения, а также предложения о внесении изменений в действующие соглашения, полученные посредством дипломатических каналов или напрямую от компетентных органов иностранных государств.
Касательно текста проекта Соглашения сообщаем следующее.
Заключение нового Соглашения на основе предлагаемого проекта Соглашения, совпадающего своим предметом и сферой действия с действующей Конвенцией, приведет к коллизии норм двух международных договоров Российской Федерации.
Кроме того, представленные предложения в рамках проекта Соглашения в части освобождения от налогообложения у источника доходов в виде дивидендов противоречат политике, проводимой Российской Федерацией по заключению соглашений об избежании двойного налогообложения в части непредоставления льготного режима налогообложения в виде освобождения у источника дивидендов.
Таким образом, по мнению Департамента, любой прецедент в виде установления освобождения от налогообложения у источника доходов в виде дивидендов может привести к ослаблению переговорной позиции Российской Федерации по данному вопросу при проведении переговоров с иностранными государствами, в том числе и с иными инвесторами в экономику Российской Федерации, и, как следствие, которые крайне заинтересованы в наличии нулевой ставки налога на доходы в виде дивидендов при налогообложении у источника.
Предложения в части установления режима налогообложения доходов от отчуждения недвижимого имущества и акций или аналогичных прав в компании только по стране резидентства лица, отчуждающего такое имущество, противоречат не только политике Российской Федерации в области международного налогообложения, но и международной практике заключения подобных соглашений, направленных на устранение двойного налогообложения и несоздание условий для двойного неналогообложения.
Относительно освобождения от налогообложения у источника процентных доходов сообщаем, что Минфин России, формируя предложение о начале переговорного процесса, с целью установления того или иного режима налогообложения в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения исходит из необходимости экономического обоснования, подкрепленного аналитическими материалами и расчетами, выносимого на переговоры предложения, в том числе с точки зрения компенсации возможных выпадающих доходов бюджета Российской Федерации, которое в последующем должно быть одобрено Правительством Российской Федерации в силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 февраля 2010 г. N 84 "О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество".
Принимая во внимание вышеизложенное, а также наличие в отношениях между Российской Федерацией и Королевством Саудовская Аравия полноформатной Конвенции, не видим целесообразности в заключении подобного рода соглашений.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов