Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо ... по вопросу переноса убытков на будущее в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных вышеуказанной статьей и статьями 275.1, 280 и 304 Кодекса.
Сумма убытка определяется при расчете налоговой базы по данным налогового учета. Исходя из порядка составления расчета налоговой базы, определенного статьей 315 Кодекса, убыток, переносимый на будущее, равен отрицательной величине, полученной от сложения показателей "Прибыль (убыток) от реализации" и "Прибыль (убыток) от внереализационных операций".
При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может быть больше 30% налоговой базы.
Вышеуказанный убыток отражается в декларации по налогу на прибыль организаций по строке 050 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ 3-02/585, сумма убытка (части убытка), полученного организацией в предыдущие годы, которую она вправе признать в целях налогообложения в текущем периоде, рассчитывается в приложении N 4 к листу 02.
Для отражения переносимого на 2005 год убытка 2004 года в строку 010 Приложения N 4 Листа 02 декларации берутся данные показателя строки 050 Листа 02, скорректированные на положительную величину показателей строки 120 Листа 05, строки 120 Листа 06, строки 230 Листа 07, строки 110 Листа 08 и строки 590 Листа 09).