Письмо
В связи с указанным письмом о предоставлении информационной справки по вопросу, содержащемуся в обращении, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Как следует из обращения автора, для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), предлагается повысить с 20 до 60 миллионов рублей порог доходов, при непревышении которого ими применяется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также установить момент определения налоговой базы по НДС на дату поступления оплаты за реализованные товары (работы, услуги) ("кассовый" метод).
Увеличение предельного размера доходов с 20 до 60 миллионов рублей для налогоплательщиков, применяющих УСН, приведет к расширению круга налогоплательщиков, не уплачивающих НДС, и, соответственно, выпадающим доходам федерального бюджета, источники компенсации которых не определены.
Также необходимо учитывать, что в настоящее время ключевыми приоритетами расходования средств федерального бюджета являются выполнение всех социальных обязательств перед гражданами, обеспечение потребностей обороны и безопасности страны, социальная поддержка семей участников специальной военной операции, достижение национальных целей до 2030 года, определенных Президентом Российской Федерации.
Поэтому данное предложение без определения источников компенсации выпадающих доходов федерального бюджета не поддерживается.
По предложению об установлении для вышеуказанных налогоплательщиков момента определения налоговой базы по НДС на дату поступления оплаты за реализованные товары (работы, услуги) ("кассовый" метод) отмечаем, что в настоящее время в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом на основании пункта 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие реализацию указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.
Таким образом, Кодексом установлены равные условия в отношении уплаты и вычета (возмещения) сумм НДС.
Изменение действующего порядка определения налоговой базы по НДС и предоставление налогоплательщикам права уплачивать НДС после поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) нарушит целостность системы налогообложения НДС и может привести к потерям доходов федерального бюджета.
Следует также отметить, что "кассовый" метод определения налоговой базы по НДС (на момент поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)) был отменен с 1 января 2006 г., в том числе в связи с использованием налогоплательщиками различных схем по уклонению от уплаты НДС путем сокрытия выручки.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вопросы, касающиеся обеспечения надлежащего исполнения хозяйствующими субъектами своих обязательств перед контрагентами по своевременной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), не подлежат регулированию законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, внесение в Кодекс изменений, предусматривающих отмену обязанности определения налоговой базы по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не может быть поддержано.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина