Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 9 июня 2026 г., и по вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем, перешедшим с 1 января 2026 г. с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН) сообщает следующее.
С 1 января 2026 г. согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. В связи с этим указанные организации и индивидуальные предприниматели исчисляют НДС для уплаты в бюджет в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 145 Кодекса в редакции, действующей с 4 июля 2026 г., организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на УСН, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.1 Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности: 20 млн рублей за 2025 - 2028 гг., 15 млн рублей за 2029 г., 10 млн рублей за 2030 г. и последующие годы. При этом указанная величина доходов определяется с учетом особенностей, установленных статьей 145 Кодекса.
В случае если организация или индивидуальный предприниматель, перешедшие на УСН, не имеют оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, такие организация или индивидуальный предприниматель в отношении операций, поименованных в подпункте 2 пункта 2 статьи 146 и статье 149 Кодекса, применяют освобождение от налогообложения НДС, а налогообложение НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащим налогообложению, производят с применением налоговых ставок, установленных статьей 164 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что, в случае если организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН, имели основания для применения предусмотренного пунктом 1 статьи 145 Кодекса освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, и при этом при реализации товаров (работ, услуг) выставляли покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то в указанном случае следует применять норму подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Кодекса, которой предусмотрена обязанность лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщиков НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС перечислить соответствующую сумму в бюджет.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов