Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 15 июня 2026 г. (зарегистрировано в Минфине России 19 июня 2026 г.), и по вопросу применения в 2025 г. налога на добавленную стоимость концессионером, применяющим упрощенную систему налогообложения и заключившим концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения (далее соответственно - УСН, концессионер, концессионные соглашения, объекты тепло- и водоснабжения в малых городах, НДС, освобождение от НДС), сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 145 и пунктом 8 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Кодекс) с 1 января 2026 г. организация или индивидуальный предприниматель, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов тепло- и водоснабжения в малых городах, применяют освобождение от НДС либо налоговую ставку по НДС в размере 5 (7) процентов в порядке и на условиях, установленных соответственно пунктами 1 и 5 статьи 145 и пунктами 8 и 9 статьи 164 Кодекса.
При этом в период с 1 января 2025 г. по 31 декабря 2025 г. включительно операции, совершаемые концессионером, применяющим УСН, в рамках концессионных соглашений, заключенных в отношении объектов тепло- и водоснабжения в малых городах, подлежали налогообложению НДС по налоговой ставке в размере 20 процентов, поскольку статьи 145 и 164 Кодекса в редакции, действующей до 1 января 2026 г., специальных норм для указанного концессионера не содержали.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина