Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 5 июня 2026 г., а также обращение, поступившее письмом от 16 июня 2026 г. (зарегистрировано в Минфине России 16 июня 2026 г.), и с учетом позиции Минэкономразвития России, изложенной в письме от 7 июля 2026 г. N 25134-МК/Д07и, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2018 г. N 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения и не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Кроме того, Минфин России не уполномочен вырабатывать для конкретной организации механизм защиты от финансовых рисков, возникающих вследствие несвоевременного учета этой организацией изменений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) срок вступления в силу таких изменений предполагает возможность учесть эти изменения с наступления очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Помимо этого, механизм предоставления отсрочки, рассрочки установлен главой 9 Кодекса, в соответствии с которой, в случае если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, такое лицо вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
В частности, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена заинтересованному лицу в случае непредоставления (несвоевременного предоставления) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведения (несвоевременного доведения) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также неперечисления (несвоевременного перечисления) заинтересованному лицу из бюджета денежных средств в объеме, достаточном для своевременной уплаты этим лицом налогов, сборов, страховых взносов, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд.
При этом отсрочкой, рассрочкой по оплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, признается перенос обязанности по их уплате на более поздний срок.
Таким образом, оснований для взыскания сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и применения необходимых для такого взыскания способов обеспечения в период действия соответствующей отсрочки, рассрочки по уплате указанных сумм не имеется.
Вместе с тем в силу подпункта 4 пункта 7 статьи 75 Кодекса пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, со дня, следующего за днем принятия указанного решения.
Одновременно сообщаем, что с 1 января 2026 г. вступили в силу положения подпункта "б" пункта 1 и подпункта "д" пункта 8 статьи 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации", на основании которых организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения, применяют положения пункта 1 статьи 145 и пункта 8 статьи 164 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2026 г.
Также отмечаем, что согласно пункту 13 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения и пункту 15 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения, утвержденных постановлениями Правительства Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 1075 и от 13 мая 2013 г. N 406, в случае, если регулируемая организация в течение истекшего периода регулирования понесла экономически обоснованные расходы, не учтенные органом регулирования при установлении цен (тарифов), такие расходы учитываются органом регулирования при установлении цен (тарифов) для такой регулируемой организации в полном объеме не позднее чем на третий годовой период регулирования, следующий за периодом регулирования, в котором указанные расходы были подтверждены бухгалтерской и статистической отчетностью.
На основании указанных норм расходы заявителя по уплате налога на добавленную стоимость, не учтенные в текущих ценах (тарифах) и подтвержденные соответствующей отчетной документацией, должны быть учтены органом регулирования в полном объеме при установлении цен (тарифов) начиная со следующего периода регулирования.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина