Письмо
В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 27 января 2026 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при исполнении с 1 января 2026 года контрактов, заключенных до указанной даты, сообщаем.
В соответствии с пунктом 1 статьи 167 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). На основании пункта 14 статьи 167 Кодекса, в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Таким образом, если при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, наиболее ранней из дат, установленных указанным пунктом 1 статьи 167 Кодекса в целях определения налоговой базы, является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), обязанность по исчислению НДС у продавца товаров (работ, услуг) возникает на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно, при получении оплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС повторно продавцом не определяется.
На основании пункта 3 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" в отношении подлежащих налогообложению НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2026 года, применяется налоговая ставка НДС в размере 22 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса.
Нормами главы 21 Кодекса и указанным Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на основании длящихся договоров, заключенных до 1 января 2026 года с переходом на 2026 год и последующие годы, не предусмотрено.
Учитывая изложенное, налоговая ставка НДС в размере 22 процента применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2026 года, в том числе в счет оплаты, частичной оплаты, полученной до указанной даты.
Одновременно обращаем внимание, что по вопросу об изменении цен контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", Департаментом бюджетной политики в сфере контрактной системы издано информационное письмо от 20 января 2026 г. N 24-01-06/3022, которое размещено на официальном сайте Минфина России https://www.minfin.gov.ru в разделе "Документы".
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента Д.В.ВОЛКОВ