Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 17 сентября 2024 г., по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) денежных средств, полученных организацией в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение анализа документов (агентского договора с организацией-принципалом, договора купли-продажи товаров, документов о перечислении денежных средств) для определения порядка организации расчетов в рамках указанных договоров и квалификации полученных агентом денежных средств в целях налогообложения НДС.
В то же время в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
В связи с этим дать ответ по существу вопроса, изложенного в обращении, не представляется возможным.
Одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
В связи с этим при оказании услуг по агентскому договору организация-агент определяет налоговую базу по НДС в порядке, установленном пунктом 1 статьи 156 Кодекса, как сумму своего вознаграждения.
На основании пункта 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы у организации-агента при оказании услуг в интересах организации-принципала на основе агентского договора является наиболее ранняя из следующих дат: день оказания услуг или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
Таким образом, в налоговую базу по НДС у организации-агента включаются только денежные средства, полученные от организации-принципала в счет предстоящего оказания услуг на основании агентского договора.
Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина