Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев ваше письмо о применении налога на добавленную стоимость при оказании услуг по созданию программных продуктов и передаче исключительных прав на них иностранной организации, сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ и услуг для целей налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.
На основании подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1_1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, а также услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав территория Российской Федерации не признается, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Учитывая изложенное, местом реализации услуг по созданию программных продуктов для иностранной организации и передаче исключительных прав на них территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не подлежат.