Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполняемых (оказываемых) иностранным организациям, и сообщает следующее.
Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
На основании пп.4 п.1 и пп.4 п.1_1 ст.148 Кодекса в целях налога на добавленную стоимость местом реализации работ (услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных территория Российской Федерации не признается, если покупатель работ (услуг) деятельность на территории Российской Федерации не осуществляет.
Учитывая изложенное, работы (услуги) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, выполненные (оказанные) российской организацией по договору с иностранной организацией, в Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признаются.
Что касается документального подтверждения отсутствия объекта налогообложения на территории Российской Федерации в указанном случае, то перечень документов, подтверждающих место выполнения работ (оказания услуг), установлен нормами п.4 ст.148 Кодекса.
В соответствии с указанными нормами факт реализации работ (услуг) за пределами территории Российской Федерации подтверждается соответствующими контрактами и другими документами, оформленными надлежащим образом.