Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение (зарегистрировано в Минфине России 16 января 2026 г.) и по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в отношении драгоценных металлов в слитках, реализуемых аффинажной организацией, сообщает.
Порядок применения НДС регулируется положениями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), соответствующими международной практике взимания НДС, применяемой более чем в 90 государствах.
В настоящее время в Российской Федерации ставка НДС составляет 22 процента. При этом действующим законодательством по НДС предусмотрены: ставка НДС в размере 10 процентов на отдельные социально значимые товары; ставка НДС в размере 5 или 7 процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения; освобождение отдельных товаров (работ, услуг).
Согласно мировой практике взимание НДС при международной торговле товарами, в том числе во взаимной торговле государств - членов Евразийского экономического союза, осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение ставки НДС в размере 0 процентов при экспорте товаров и налогообложение НДС при импорте товаров. Поэтому нормами главы 21 Кодекса предусмотрено, что реализация товаров на экспорт облагается НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов, а по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, НДС по налоговым ставкам в размере 22 (10) процентов уплачивается таможенным органам.
В связи с этим исчисление аффинажной организацией НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов при реализации драгоценных металлов в слитках иностранной организации, а при реализации российской организации драгоценных металлов в слитках с применением ставки в размере 22 процентов соответствует нормам главы 21 Кодекса.
Одновременно обращаем внимание, что согласно положениям пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, после их принятия на учет.
Заместитель директора Департамента Н.А.КУЗЬМИНА