Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ... по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых участникам ООО при уменьшении уставного капитала и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Из письма следует, что уменьшение уставного капитала ООО производится путем уменьшения номинальной стоимости долей, при этом участникам ООО выплачивается суммы пропорционально их долям.
При уменьшении уставного капитала ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей, у налогоплательщиков - участников ООО возникает доход в виде сумм, выплачиваемых пропорционально долям каждого участника ООО, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы выплачиваемого дохода.
Исключений, позволяющих освободить от налогообложения налогом на доходы физических лиц такого вида доходы, положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрено.
Ставки налога на доходы физических лиц установлены статьей 224 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации по доходам в виде сумм, выплачиваемых при уменьшении уставного капитала, применяется ставка налога 13%.
При этом для целей налогообложения не имеет значения возвращаются ли вышеуказанные суммы учредителям или участникам общества.