Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) совместно с Департаментом бюджетной политики в сфере труда и социальной защиты рассмотрел обращение, поступившее письмом от 19.08.2024, и в части вопроса введения прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщает, что Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" введены повышенные размеры налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от размера налоговых баз за налоговый период.
В части вопроса о критериях нуждаемости при осуществлении мер социальной поддержки семьям с детьми сообщаем следующее.
В целях решения демографических проблем и укрепления системы социальной защиты материнства и детства государством уделяется значительное внимание социальной поддержке семей с детьми, установлены различные меры социальной поддержки женщин, связанные с рождением ребенка, предусматривающие в том числе страховое обеспечение в виде пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и единовременного пособия при рождении ребенка.
В 2023 году завершено создание целостной системы поддержки семей с детьми и данные меры объединены в ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка (далее - единое пособие), назначаемое с применением комплексной оценки нуждаемости.
Право на единое пособие предоставляется нуждающимся в социальной поддержке беременным женщинам и лицам, имеющим детей в возрасте до 17 лет.
Единое пособие выплачивается в дифференцированном размере (50%/75%/100%) величины прожиточного минимума ребенка / трудоспособного населения, установленной в субъекте Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 октября 1997 г. N 134-ФЗ "О прожиточном минимуме в Российской Федерации" (далее - ПМ) на каждого ребенка.
Также в целях обеспечения дополнительной поддержки семей, имеющих доход в размере ниже двукратной величины ПМ, устанавливается ежемесячная выплата на детей до 3 лет из средств материнского (семейного) капитала, которая с 2023 года предоставляется семьям с детьми независимо от очередности рождений.
Кроме того, Федеральным законом от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" с 1 января 2026 года установлена ежегодная выплата работающим родителям, имеющим двух и более детей (далее - семейная налоговая выплата) и с доходов которых был уплачен НДФЛ в течение года, предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты, если размер среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную величину ПМ на год, предшествующий году обращения за назначением указанной выплаты.
Размер семейной налоговой выплаты будет рассчитываться как разница между суммой уплаченного НДФЛ за год, предшествующий году обращения за назначением выплаты, и суммой НДФЛ, рассчитанного с того же дохода по ставке 6 процентов.
Фактически такая дополнительная государственная поддержка, предусмотренная законопроектом, устанавливает ставку по НДФЛ 6%, формируя первую ступень прогрессии НДФЛ для семей с двумя и более детьми.
Смягчение критериев нуждаемости противоречит задаче по усилению адресного подхода в предоставлении мер государственной поддержки, а также необходимости выделения значительных дополнительных бюджетных ассигнований из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Одновременно отмечаем, что Федеральный закон от 13.07.2024 N 179-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей" разработан Минтрудом России и, соответственно, вопросы внесения изменений в указанный федеральный закон, а также предоставления разъяснений по нему относятся к компетенции Минтруда России.
Дополнительно сообщаем, что ранее по вышеуказанному вопросу в Департаменте рассматривались обращения, поступившие письмом от 10.07.2024, письмом от 15.07.2024. По итогам рассмотрения были направлены ответы заявителю письмами Департамента от 08.08.2024 N 03-04-05/74042 и от 14.08.2024 N 03-04-05/76094.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков