Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо от 05.07.2024 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по депозитам, открытым индивидуальным предпринимателем в банке по договору банковского вклада (депозита) с указанием своего статуса, и сообщает о согласовании позиции ФНС России в части налогообложения указанных доходов при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения.
При этом в части налогообложения процентных доходов по вкладам при применении индивидуальным предпринимателем общей системы налогообложения сообщаем следующее.
Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
В этой связи исключений в отношении физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в части передачи информации в налоговые органы не предусмотрено.
В силу пункта 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, при получении процентных доходов по вкладам уплачивают налог в соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Директор Департамента Д.В. Волков