Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 10.06.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно по вопросу налогообложения доходов физических лиц Департамент разъясняет следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, исчисления и уплаты налога, в частности по операциям с ценными бумагами, предусмотрены в статье 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно абзацу первому пункта 14 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами, в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса, в целях указанной статьи определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.
При этом абзацем первым пункта 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Особенности определения расходов для определения финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, установлены пунктом 13 статьи 214.1 Кодекса.
Так, на основании абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Таким образом, из вышеприведенной нормы пункта 13 статьи 214.1 Кодекса следует, что в качестве расходов при реализации ценных бумаг могут быть учтены документально подтвержденные расходы на их приобретение, произведенные дарителем.
При отсутствии у дарителя документально подтвержденных расходов положение абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса не применяется.
Заместитель директора Департамента В.В. Сашичев