Письмо
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 12.09.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная, в частности, от приобретения ценных бумаг.
На основании абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
В силу абзаца второго пункта 4 статьи 212 Кодекса в случае, если в оплату размещаемых (выдаваемых) акций эмитенту таких ценных бумаг передаются, в частности, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 Кодекса, в целях абзаца первого пункта 4 статьи 212 Кодекса налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью долей участия, переданных в оплату приобретенных акций, на момент такой передачи.
Подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса установлено, что к расходам по операциям с ценными бумагами относятся, в частности, денежные суммы и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, передаваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг.
Таким образом, материальная выгода при приобретении акций и передаче соответствующему эмитенту имущественных прав в оплату приобретаемых акций определяется в установленном порядке.
Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков