Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваши письма от 06.06.2007 NN 58, 59 по вопросу подтверждения педагогическими работниками понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции в связи с предоставлением освобождаемой от налогообложения ежемесячной денежной компенсации, выплачиваемой в пределах норм, установленных Законом Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании", и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации) в частности, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В частности, в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании" педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия обеспечению их книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Следовательно, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам вышеназванными учреждениями для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым Законом, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При этом компенсация любых расходов предполагает их документальное подтверждение.
Поэтому работник образовательного учреждения должен представить соответствующие документы, подтверждающие понесенные расходы на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий.
Такими документами, подтверждающими факт уплаты денежных средств по произведенным расходам для приобретения книгоиздательской продукции и периодических изданий, могут являться товарные и кассовые чеки.
Вышеназванную компенсацию следует начислять после представления работником документов, подтверждающих понесенные расходы. Если работник осуществил подписку на книгоиздательскую продукцию на полгода или на год, то освобождение от налогообложения вышеназванной компенсации производится ежемесячно в пределах норм, установленных Законом, и суммы понесенных расходов.