Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 31.05.2024, и в части вопроса о налогообложении доходов физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
На основании пункта 1 статьи 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физических лиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Учитывая изложенное, заработная плата является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов.
При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения, в частности, стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 Кодекса.
Таким образом, при наличии оснований, установленных статьями 218 - 220 Кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета, который уменьшает его подлежащие налогообложению доходы, указанные в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, в соответствующем налоговом периоде.
Заместитель директора Департамента Р.А. Лыков