Письмо
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 22.04.2026, и благодарит за инициативу в части совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно по вопросу предоставления социального налогового вычета и налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи 210 Кодекса), с учетом особенностей, установленных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Если иное не установлено статьей 210 Кодекса, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не применяются.
Согласно подпункту 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса к основной налоговой базе относится налоговая база по иным доходам, не поименованным в подпунктах 1 - 8.2 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 210 Кодекса в редакции Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", вступившей в силу с 01.01.2025, налоговая база по доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса.
Учитывая изложенное, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, предусмотренные статьями 218 - 221 Кодекса, не могут быть применены при налогообложении доходов в виде выплат по пенсионному обеспечению.
Изменения в порядок налогообложения доходов в виде негосударственных пенсий в настоящее время Департаментом не прорабатываются.
Заместитель директора Департамента Р.А.ЛЫКОВ