Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 29.05.2006 по вопросу получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34-2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, Вы осуществляете предпринимательскую деятельность, связанную с созданием произведений монументально-декоративной живописи и декоративно-прикладного искусства. В рамках этой деятельности на создание каждой работы заключаются авторские договоры с заказчиком.
Пунктом 1 статьи 221 Кодекса предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. При невозможности документального подтверждения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы полученных доходов.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 3 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщики, получающие вознаграждения за создание произведений монументально-декоративной живописи и декоративно-прикладного искусства, имеют право на получение профессионального налогового вычета в размере 40 процентов к сумме полученного дохода.
Данный налоговый вычет налогоплательщик - автор произведений монументально-декоративной живописи и декоративно-прикладного искусства, имеет право получить независимо от того, создает ли он такие произведения в качестве индивидуального предпринимателя или лица, не являющегося таковым.