Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 03.04.2009, поступившее из Федеральной налоговой службы, по вопросу получения стандартных налоговых вычетов на детей индивидуальным предпринимателем, применяющем систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и может применяться в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на соответствующей территории переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности на соответствующей территории и признаваемыми налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 Кодекса.
Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса не предусмотрены налоговые льготы для налогоплательщиков - многодетных матерей.
Однако согласно пункту 6 статьи 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районо#, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 данной статьи, на корректирующий коэффициент К2.
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 Кодекса, особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе такой категорией налогоплательщиков как многодетные матери.
Согласно пункту 7 статьи 346.29 Кодекса значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Таким образом, по вопросу об установлении оптимальной налоговой нагрузки при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщикам следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц на детей, находящихся на обеспечении у налогоплательщика, не применяются к доходам индивидуальных предпринимателей, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Указанный вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса применяется только к доходам, подлежащим налогообложения налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В случае получения физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, других доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, такое физическое лицо будет вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Кодекса.
Заместитель директора Департамента Н.А. Комова