Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей доли земельного участка и доли жилого дома, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.
В случае продажи указанных видов имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Таким образом, для налогоплательщиков, осуществляющих продажу собственного имущества и долей в нем, размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения его в собственности.
Если налогоплательщик в течение одного налогового периода продает доли в праве собственности на земельный участок и на жилой дом, то в отношении имущества, находящегося в собственности (совместной и долевой) физического лица более трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере всей суммы, полученной налогоплательщиком от продажи доли в таком имуществе. В отношении доли имущества, находившегося в собственности (совместной и долевой) физического лица менее трех лет может быть получен имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1000000 рублей.