Письмо
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 13.01.2007 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В своем обращении Вы указываете, что в 2004 году Вами была приобретена квартира с оплатой частично за счет собственных средств и частично за счет целевого займа, полученного у юридического лица.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
При этом общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Согласно статье 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Таким образом, денежные средства, полученные по договору займа, являются собственностью заемщика. Соответственно, расходы, произведенные за счет полученного займа, являются собственными расходами налогоплательщика. При этом статья 220 Кодекса не связывает возможность получения имущественного налогового вычета с возвратом денежных средств, полученных по договору займа.
Из вышеизложенного следует, что при расчете имущественного налогового вычета за 2004 год Вами может быть учтена сумма денежных средств, полученных по договору целевого займа и израсходованная на приобретение квартиры.